2а-632/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 декабря 2022 года г. Сердобск

Сердобский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Селезневой Т.А.,

при секретаре Храповой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет по земельному налогу за 2020 на объект налогообложения земельный участок, кадастровый номер №, сумма налога к уплате составляет 5759,00 руб. А также произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2020 на объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения: местонахождение объекта: <адрес>, сумма налога к уплате составляет 12789,00 руб.; на объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, местонахождение объекта: <адрес>, сумма налога к уплате 23450,00 руб.; на объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, местонахождение объекта: <адрес>, сумма налога к уплате 5160,00 руб. На основании ст. 52 НК РФ, должнику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. На основании ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 17.12.2021, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам должником не оплачена. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 155,25 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 21,60 руб. Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Сердобского района Пензенской области, которым 15.05.2022 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика определением от 30.05.2022 судебный приказ отменен. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 5 759,00 руб., пени по налогу в размере 21,60 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 41339,00 руб., пени по налогу в размере 155,25 руб., всего на общую сумму 47334,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить и взыскать с административного ответчика налоги и пени по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В письменном заявлении просил судебное заседание провести без его участия. В письменных возражениях от 02.11.2022 указал о несогласии с административным иском, поскольку согласно определению Арбитражного суда Пензенской области от 30.05.2019 спорное имущество было возвращено изначальному владельцу ООО «БАМ», все сделки были признаны недействительными и были отменены. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2019 были приняты обеспечительные меры, согласно которых ему было запрещено отчуждать, передавать в залог и обременять любыми иными правами третьих лиц земельный участок и недвижимое имущество, в связи с чем, с указанного времени он был лишен права проводить любые юридические действия с указанным имуществом, фактическим владельцем имущества был ООО «<данные изъяты>», в лице конкурсного управляющего, по распоряжению которого имущество было принято под охрану 05.06.2019. Поскольку сделка признана незаконной с момента ее совершения, то в силу ч.1 ст. 167 ГК РФ не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью. В связи с чем, считает, что уплата налога должна быть возложена на ООО «<данные изъяты>», которому принадлежит указанное имущество. Все доказательства о передаче имущества указанные в определении Арбитражного суда Пензенской области от 30.05.2019, которое имеет преюдициальное значение и указывает, что им исполнены все обязательства по передаче имущества. Конкурсный управляющий не воспользовался своим правом о государственной регистрации объектов недвижимого имущества, который регламентирован ФЗ № 218-ФЗ от 13.07.2015. Судебные акту вступили в законную силу, конкурсный управляющий не произвел своевременную перерегистрацию имущества, не исполнил определение судебного акта. Все спорное имущество согласно решению Арбитражного суда от 30.05.2019 принадлежит ООО «<данные изъяты>», который и должен нести как собственник бремя содержания принадлежащего ему имущества. Когда имущество возвращается бывшему собственнику, он обязан отразить данную операцию на дату ее совершения в бухгалтерской отчетности и с этого момента вновь становится плательщиком налога на имущество организаций (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148), что ООО «<данные изъяты>» как собственник не произвел, чем нарушил закон, в том числе дал повод МИФНС №4 по Пензенской области производить незаконные действия по удержанию с него налога на имущество. Просил суд в удовлетворении требований МИФНС России № 4 по Пензенской области от 26.08.2022 № «О взыскании обязательных платежей, санкций» в сумме 47334,85 руб. отказать.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзац 1 пункта 8.1 статьи 408 НК РФ предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Налоговые ставки по указанным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 394,406 НК РФ).

Исходя их требований ст. ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, по данным Росреестра административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, дата регистрации права собственности 03.07.2018;

административному ответчику принадлежали:

- объект недвижимости: производственное здание (цех переработки древесины), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 688,8 кв.м, дата регистрации права собственности 03.07.2018, дата утраты права собственности – 07.10.2022,

- объект недвижимости: производственное здание (цех переработки стрижки), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 277,9 кв.м, дата регистрации права собственности 03.07.2018, дата утраты права собственности – 30.09.2022;

- объект недвижимости: цех по производству ТНП, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1013 кв.м, дата регистрации права собственности 03.07.2018, дата утраты права собственности – 12.10.2022, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и сведениями принятыми из регистрирующих органов.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 начислены за 2020 год:

земельный налог в сумме 5 759,00 руб. (за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (5236,00 руб. за 2020 + 523 (10%) = сумма налога к уплате 5 759,00 руб.);

налог на имущество физических лиц в сумме 41399,00 руб.: (производственное здание (цех переработки древесины), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 688,8 кв.м) в сумме 12789,00 руб. (2557897,00 руб. (кадастровая стоимость - налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 12789,00 руб.); (цех по производству ТНП, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1013 кв.м) в сумме 23 450,00 руб. (4690036,00 руб. (кадастровая стоимость - налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 23 450,00 руб.); (производственное здание (цех переработки стружки), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 277,9 кв.м) в сумме 5160,00 руб. (1031997,00 руб. (кадастровая стоимость - налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 5160,00 руб.); что подтверждается расчетом земельного налога за 2020 и налога на имущество физических лиц за 2020, налоговым уведомлением № от 01.09.2021, копия которого имеется в материалах дела.

Указанные суммы налогов административный ответчик добровольно не уплатил, поэтому выявив недоимку, налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в адрес административного ответчика ФИО1 было оформлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2021 в срок до 09.02.2022, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 27.12.2021, копии которых имеются в материалах дела.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, МИФНС России № 4 по Пензенской области начислены ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 155,25 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 21,60 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №от 17.12.2021.

Поскольку в указанный в требовании срок налоги не были уплачены, то на основании заявления МИФНС России № 4 по Пензенской области мировой судья судебного участка № 3 Сердобского района Пензенской области вынес судебный приказ № 2а-590/2022 от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020, в размере 41399 руб., пени в размере 155,25 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 5 759 руб., пени в размере 21,60 руб., на общую сумму 47334,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Сердобского района Пензенской области вышеуказанный судебный приказ 2а-590/2022 от 30.05.2022 отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений на него.

28.09.2022, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, доказательств обратного суду представлено не было, суд считает, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1, адрес места жительства: <адрес>, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 5759,00 руб., пени по налогу в размере 21,60 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 в сумме 41399,00 руб., пени по налогу в размере 155,25 руб., всего на общую сумму 47334,85 руб., подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в спорный налоговый период у него отсутствовала обязанность по уплате налогов, в связи с тем, что он не является собственником перечисленных объектов недвижимости и земельного участка, поскольку договор купли-продажи земельного участка с расположенными на нем нежилыми зданиями, на основании которого за ним было зарегистрировано право собственности, признан недействительным определением Арбитражного суда Пензенской области от 30.05.2019 и налоги за данные объекты должен оплачивать ООО «Бам», суд считает несостоятельными, поскольку.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, поэтому плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога является лицо, указанное в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в Единый государственный реестр прав, и прекращается со дня внесения в реестр записи.

Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании, по данным Росреестра, собственником земельный участок с кадастровым номером №84, расположенный по адресу: <адрес>, с 03.07.2018 является ФИО1

Объекты недвижимости принадлежали ФИО1: производственное здание (цех переработки древесины), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, с 03.07.2018 по 07.10.2022; производственное здание (цех переработки стрижки), кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, с 03.07.2018 по 30.09.2022; цех по производству ТНП, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 03.07.2018 по 12.10.2022, то есть ФИО1 является плательщиком налога в отношении данного недвижимого имущества с момента государственной регистрации права собственности на данный объект с 03.07.2018 и до дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи: 30.09.2022, 07.10.2022, 12.10.2022.

Ссылка ФИО1 в возражения на административный исковое заявление на то, что спорным имуществом после оспаривания сделки он не владел, поскольку оно было возвращено прежнему собственнику в соответствии с договором на оказание услуг от 19.04.2019, снять имущество с учета также не мог, поскольку в отношении земельного участка и объектов недвижимости были приняты обеспечительные меры на основании определения арбитражного суда от 27.03.2019, право на регистрацию имущества за новым владельцем имущества - ООО «<данные изъяты>» у него отсутствует, не опровергает того, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении спорного имущества за налоговый период 2020 года.

В силу положений пункта 1 части 3 статьи 15 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прекращения права осуществляется по заявлению лица, право которого на объект недвижимости прекращается.

С учетом приведенного законодательства ФИО1, являющийся ответчиком в деле А49-10200/2017 по заявлению конкурсного управляющего ООО «<данные изъяты>» о признании недействительной сделки купли-продажи спорных объектов, вправе был обратиться в регистрирующий орган с целью прекращения права собственности на имущество, однако этого не делал.

С заявлением об отмене обеспечительных мер в целях исполнения судебного акта и регистрации перехода права собственности на иное лицо ФИО1 не обращался, в связи с чем, само по себе наличие определения Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2019 о принятии обеспечительных мер в рамках этого же дела по оспариванию сделки купли-продажи не является обстоятельством, свидетельствующим о прекращении у ФИО1 обязанности по уплате налогов.

С учетом изложенного, доводы административного истца об обязанности ФИО1 уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020, суд считает правильными, поскольку в этот период административный ответчик являлся плательщиком данных налогов в отношении спорных объектов недвижимости и земельного участка в связи с наличием зарегистрированного права собственности на данные объекты, оснований для освобождения его от обязанности по уплате названных налогов не имеется, признания данной обязанности прекращенной будет считаться с момента прекращения зарегистрированного права собственности на данные объекты за ФИО1, то есть с 30.09.2022, 07.10.2022, 12.10.2022, соответственно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1620,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, адрес места жительства: <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 5759,00 руб., пени по налогу в размере 21,60 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 в сумме 41399,00 руб., пени по налогу в размере 155,25 руб., всего на общую сумму 47334,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1620,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 декабря 2022 года

Судья Т.А. Селезнева