Решение по делу № 2А-936/2023 от 23.08.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-936/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года г. Енисейск

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филипова В.А.,

при секретаре Рыбниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просил взыскать задолженность по имущественным налогам в общей сумме 4 966,07 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 122 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. -2 386 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 46,96 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2411,11 руб.

Определением Енисейского районного суда от 23.08.2023 прекращено производство по делу в части взыскания с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2411,11 руб., в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещался своевременно и надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, в представленных возражениях возражал против удовлетворения требований.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым удовлетворить заявленные требования, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

На основании ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст.ст. 400-403 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений пп 2-3 ст.48 НК РФ (в редакции применимой к спорным правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За налогоплательщиком в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> 4, право собственности зарегистрировано с 01.01.1996 по настоящее время (далее по тексту – квартира № 1);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 21.11.2012 по настоящее время (далее – квартира № 2).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

К - коэффициент, равный:

0, 2 - применительно к первому налоговому периоду", в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт- Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт- Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Расчет налога за 2017 год:

Квартира № 1: 370 387 руб. (инв./с) * 0,0990 % / 3 доли = 122 руб.

Квартира № 2: 620 942 руб. (инв./с) * 0,35 % = 2 173 руб.

ИТОГО за 2017 год начислено налога на имущество физических лиц 2295 руб.

Расчет налога за 2018 год:

Квартира № 1: 384 943 руб. (инв./с) * 0,0990 % / 3 доли = 127 руб. Квартира № 2: 645 343 руб. (инв./с) * 0,35 % = 2259 руб.

Всего за 2018 год начислено налога на имущество физических лиц 2386 руб.

За неуплату налога за 2017-2018 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 46,96 руб., а именно:

за период с 04.12.2018 по 21.06.2019 начислено пени в размере 6,29 руб. в связи с неуплатой налога за 2017 год в размере 122 руб. (требование № 26114 от 22.06.2019);

за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 начислено пени в размере 0.76 руб. на недоимку за 2016 год в размере 114 руб., погашенную 27.12.2017 (требование № 42122 от 27.06.2019);

за период с 22.06.2019 по 26.06.2019 начислено пени в размере 0.15 руб. в связи с неуплатой налога за 2017 год в размере 122 руб. (требование № 42122 от 27.06.2019);

за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 начислено пени в размере 34.53 руб. в связи с неуплатой налога за 2018 год в размере 2259 руб. (требование № 23820 от 14.02.2020);

за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 начислено пени в размере 5,23 руб. в связи с неуплатой налога за 2018 год в размере 127 руб. (требование № 25854 от 29.06.2020).

В связи с не полной уплатой исчисленного налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования:

- от 22.06.2019 № 26114 об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 122 руб., исчисленного в отношении квартиры № 1, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,29 руб., срок исполнения до 09.10.2019;

- от 14.02.2020 № 23820 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2259 руб., исчисленного в отношении квартиры № 2, пени по налогу на имущество физических лиц – 34,53 руб., срок исполнения до 08.04.2020;

- от 29.06.2020 № 25854 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 127 руб., исчисленного в отношении квартиры № 1, пени по налогу на имущество физических лиц – 5,23 руб., срок исполнения до 27.11.2020.

До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены.

22.12.2022 мировым судьей судебного участка №24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника вышеуказанной недоимки по налогам и пени, который отменен 28.12.2022 по заявлению ФИО1

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 122 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 386 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 46,96 руб., которая, учитывая соблюдения административным истцом сроков для обращения в суд с данными требованиями, подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 122 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2386 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 46,96 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Филипов В.А.

Мотивированное решение изготовлено 23.08.2023