Судья Цыганкова С.Р. дело № 2а-1455/2023
№ 33а-3557/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Астрахань 13 сентября 2023 г.
Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:
председательствующего Лавровой С.Е.
судей областного суда Обносовой М.В., Берстневой Н.Н.
при помощнике судьи Салиховой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Лавровой С.Е.
административное дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области
на решение Ленинского районного суда г. Астрахани от 29 мая 2023 г.
по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил а :
Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Астраханской области обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходу физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34909 руб., пени по налогу на доходу физических лиц в размере 1468,80 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц 8727,25 руб., по земельному налогу 69,87 руб., пени по земельному налогу – 3,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,51 руб., а всего 45182,28 руб.
Решением Ленинского районного суда г. Астрахани от 27 июля 2022 г. в порядке упрощенного производства административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.
Определением Ленинского районного суда г. Астрахани от 9 марта 2023 г. решение суда отменено, производство по административному делу возобновлено.
В ходе судебного разбирательства административным истцом в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административные исковые требования изменены, в связи с частичной оплатой сумм задолженности, УФНС просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 27949,81 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом, участие в судебном разбирательстве не принимали. От ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Решением Ленинского районного суда г. Астрахани от 29 мая 2023 г. административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 69,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г., пени по земельному налогу в размере 3,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,51 руб., а всего 77,23 руб.
В апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области ставится вопрос об отмене решения суда первой инстанции ввиду его незаконности.
На заседание судебной коллегии административный истец ФИО1, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
С учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц и в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.
Заслушав докладчика, представителя УФНС России по Астраханской области, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив материалы административного дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
Налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., регистрационный номер №, в которой содержатся сведения о получении кредита в размере 268529,71 руб. от ОАО «Сбербанк России». Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ г. по данным декларации в размере 34909 руб. в бюджет налогоплательщиком не внесена.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 135 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д.17-18).
В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №№ на ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. суммы в размере 142,41 руб. (л.д.13-14); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №№ на ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. суммы в размере 57390,86 руб.(л.д.15-16).
В связи с неисполнением требований налогового органа, МИФНС России №1 по Астраханской области 1 ДД.ММ.ГГГГ г. подано заявление в судебный участок мирового судьи №5 Ленинского района г. Астрахани о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц: пени в размере 12285,81 руб.(л.д.39-41).
Судебным приказом №№ мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани от ДД.ММ.ГГГГ г. с ФИО2 взыскана в пользу МИФНС России №1 по Астраханской области задолженности по налогу на доходы (пени) в размере 12285,81 руб.(л.д.42).
ФИО1, не согласившись с указанным судебным приказом, подал заявление об его отмене ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с подачей уточненной декларации в налоговую инспекцию, согласно которой доход в размере 268529,71 руб. отсутствует (л.д.38). Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен.
Согласно представленной копии кредитного договора № № от ДД.ММ.ГГГГ г. между ОАО «Сбербанк России» (кредитор) и ФИО1 (заёмщик) заключен договор о предоставлении заемщику потребительского кредита в сумме 228000 руб. под 22,50 процента годовых на цели личного потребления на срок 60 месяцев с даты фактического составления договора (л.д.90-93).
Согласно письму ПАО «СберБанк» кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ г. закрыт ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с полным погашением задолженности (л.д.94).
В связи с указанным, ФИО1 подано ДД.ММ.ГГГГ г. заявление в адрес руководителя УФНС России по Астраханской области ФИО3.(л.д.95).
В ответе заместителя руководителя УФНС России по Астраханской области на заявление ФИО1, для урегулирования вопроса по факту получения дохода в сумме 268529,71 руб. с суммой неудержанного налога 34909,00 руб. ему необходимо обратиться к налоговому агенту «СБЕРБАНК ИНН №» (л.д.111).
В суд апелляционной инстанции представителем налогового органа представлены: налоговая декларация ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г., акт налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ г. по налоговой декларации ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г., решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения.
Исходя из материалов административного дела и представленных письменных доказательств, судебная коллегия полагает вывод суда первой инстанции о частичном удовлетворении административных исковых требований правильным.
Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
Исходя из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которого у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно материалам административного дела ФИО1 получены денежные средства по кредитному договору № № от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенному с ОАО «Сбербанк России» Сведения о полученном доходе ФИО1 от налогового агента ОАО «Сбербанк России» в налоговый орган не поступило.
В соответствии с положениями статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита (займа).
Административные исковые требования и апелляционная жалоба УФНС России по Астраханской области заявлены в нарушение требований статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Поскольку денежные средства, полученные по кредитному договору №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. с ОАО «Сбербанк России», налогообложению не подлежат, суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении административных исковых требований в этой части.
Доводы апелляционной жалобы выводов суда не опровергают, направлены на иную оценку обстоятельств дела, установленных и исследованных судом, и не содержат фактов, которые не были бы проверены или не учтены судом первой инстанции при разрешении спора, в связи с чем, оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,
определил а :
решение Ленинского районного суда г. Астрахани от 29 мая 2023 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (г. Краснодар) в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд, принявший решение.
Председательствующий
С.Е. Лаврова
Судьи областного суда
М.В. Обносова
Н.Н. Берстнева