Дело № 2а-4297/2025 УИД: 03RS0017-01-2025-005842-74
Категория: 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2025 года город Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Биккининой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: пени по транспортному налогу в размере 9,56 руб. по состоянию на 31.07.2020 года; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 621 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) за 2020 год в размере 12647,74 руб., пени в размере 108,37 руб.; на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) за 2020 год – 3284,33 руб., пени – 25,61 руб.; итого на общую сумму 16696,61 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что в МИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится указанная задолженность.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом, в просительной части ходатайствуют рассмотреть дело по существу в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. по адресу, указанному в иске, адресу постоянной регистрации и адресу, указанному в заявлении по отмене судебного приказа № 2а-2846/2020: <адрес>, направленные судебные извещения о времени и месте рассмотрения дела возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения».
Согласно адресной справки ОВМ УМВД России по г. Стерлитамаку ФИО1, начиная с 16.06.2006 года по настоящее время зарегистрирована по вышеуказанному адресу.
В силу абз. 2 ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя
Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив и оценив материалы настоящего дела, материалы дел № 2а-2846/2020, 2а-2071/2020, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи346.29Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммыединогоналогапризнается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательскойдеятельности, исчисленной заналоговыйпериод, и величины физического показателя, характеризующего данный виддеятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья346.30Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктами 1, 3 статьи346.32Налогового кодекса Российской Федерации устанавливалось, что уплатаединогоналогапроизводится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщикаединогоналогав соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является (являлась) собственником объектов налогообложения:
- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 05.02.2011 года;
- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 21.07.2012 года, дата утраты права 04.07.2018 года;
- транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права 22.05.2018 года, дата утраты права 30.05.2020 года.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный ответчик в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, административный ответчик в период с 22.05.2007 года по 21.05.2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. В период с 22.07.2010 года по 21.05.2020 года налогоплательщик применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщиком 22.07.2019 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, исчисленная сумма к уплате по данной декларации составила 0,00 руб. = 9000 «базовая доходность» х 0,8 х 1,915 «К1 корректирующий коэффициент-дефлятор» х 1 х 3 месяца квартала х 15 %) – ОПС 6205 руб., по сроку уплаты 25.07.2019 года.
26.09.2019 года, т.е. после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, исчисленная сумма к уплате по данной декларации составила 6205 руб. = 9000 «базовая доходность» х 0,8 х 1,868 «К1 корректирующий коэффициент-дефлятор» х 1 х 3 месяца квартала х 15 %), при этом на дату представления уточенной налоговой декларации сумма налога 6205 руб. не уплачена.
Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В связи с завышением суммы страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, что привело к занижению общей суммы налога по уплате по ЕНВД за 2 квартала 2019 года на 6205 руб., составлен акт налоговой проверки № 3677 от 18.11.2019 года о совершении ФИО1 налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением налогового органа от 09.01.2020 года № 37по итогам рассмотрения акта налоговой проверки от 18.11.2019 года № 3677 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 621 руб.
На основании пунктов 1, 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2020 год составил: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.
Поскольку административный ответчик в период с 22.05.2007 года по 21.05.2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, расчет страховых взносов за расчетный период 2020 года за период с 01.01.2020 года по 21.05.2020 года составил:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
8426 / 12 х 4 = 2808,66 руб.;
8426 /12 / 31 х 21 = 475,67 руб.,
итого: 2808,66 руб. + 475,67 руб. = 3284,33 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
32 448 / 12 х 4 = 10 816 руб.;
32 448 /12 / 31 х 21 = 1831,74 руб.,
итого: 10 816 руб. + 1831,74 руб. = 12647,74 руб.;
срок уплаты до 05.06.2020 года.
Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплатезадолженности № 49218 от 25.06.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12647,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3284,33 руб., по пени в размере 53,90 руб., в срок до 18.08.2020 года; № 54204 от 25.06.2020 года по пени: по транспортному налогу в размере 13,27 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 108,37 руб., обязательное медицинское страхование в размере 25,61 руб., в срок до 20.11.2020 года; № 104576 от 31.07.2020 года по штрафу в размере 621 руб., в срок до 10.09.2020 года.
Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговыйорганобратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
22.10.2020 года мировым судьёй в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2846/2020, который отменен по возражения административного ответчика 28.10.2024 года.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте, 18.04.2025 года, поступил в суд 22.04.2025 года, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.
Налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов, о чем приложены к иску сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки.
Расчет пени произведенналоговыморганом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размера просроченногоналогаи с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.
Обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не выполнена, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату суду не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с ответчика в доход местного бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН № недоимки по: пени по транспортному налогу в размере 9,56 руб. по состоянию на 31.07.2020 года; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 621 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12647,74 руб., пени в размере 108,37 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 3284,33 руб., пени – 25,61 руб.; итого на общую сумму 16696,61 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.
Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.
Председательствующий судья: (подпись) Т.А. Биккинина
Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина