Решение по делу № 2А-1-272/2025 от 04.03.2025

УИД: 40RS0013-01-2025-000077-69

Дело № 2а-1-272/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Жиздра 4 марта 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области

в составе председательствующего судьи Тарасовой Л.В.,

при секретаре Ерохиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (УФНС России по Калужской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

30 января 2025 г. (28 января 2025 г. отправлено по почте) Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него отрицательное сальдо единого налогового счета пени в размере 2 153,61 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области, а с 27.03.2023 г. - в связи с реорганизацией в Управлении ФНС России по Калужской области.

ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. по форме 3-НДФЛ, где заявлена сумма, подлежащая к уплате в бюджет в размере 13 650 руб. со сроком уплаты в соответствии со ст. 228 НК РФ до 15.07.2024 г., которая ФИО1 в установленный срок уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

Согласно положениям данного Федерального закона направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.

Поступления единого налогового платежа 151,53 руб. - 31.07.2024 г., 151,44 руб. - 01.08.2024 г. и 13 347,03 руб. - 09.09.2024г. были зачтены в налог 16.07.2024 г. и распределены между налоговыми обязательствами в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В порядке ст.69, 70 НК РФ в пределах установленных сроков с момента выявления недоимки, должнику направлено требование № 253437 от 23.07.2023 г. об уплате недоимки по налогам в размере 67 188,67 руб. и пени 2 178,42 руб., которое административным ответчиком получено, но полностью исполнено не было.

Налоговым органом вынесено решение № 28255 от 13.12.2023 г. о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 12 219,66 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023г. Решение направлено налогоплательщику.

По заявлению Управления ФНС России по Калужской области мировым судьей судебного участка № 34 Людиновского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-3350/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи этого же судебного участка от 18.09.2024г. отменен на основании поданных ФИО1 возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженность по пени в размере 2 153 руб.

Представитель административного истца – представитель УФНС России по Калужской области, извещавшийся надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, надлежащим образом извещен судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, об уважительных причинах неявки суду не сообщал, не просил об отложении судебного заседания и о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области.

С 27.03.2023 г. налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, в связи с тем, что 27 марта 2023 г. в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 г. № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 г. №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения – правопреемник - Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 216 Налогового кодекса РФ).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов за 2023 год от ООО «Вербена» доходов в размере 245 000 руб., ФИО1 самостоятельно исчислен подлежащий к уплате налог в размере 13 650 руб., который им в установленные сроки оплачен не был

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 оплачен не был, налоговый орган на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ выставил ФИО1 требование №253437от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) в сумме 67 188,67 руб. и пени в размере 2 178,42 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023г., которое было направлено ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика; данное требование ФИО1 получено, но не исполнено.

В связи с имеющейся у налогоплательщика ФИО1 задолженности, Управлением ФНС по Калужской области было вынесено решение № 28255 от 13.12.2023 г. о взыскании с него за счет его денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета суммы неуплаченной задолженности указанной в требовании от 23.07.2023 г. №253437, в размере 12 219,66 руб. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика 14.12.2023 года. Указанная задолженность ФИО1 в полном объеме погашена не была.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 05.08.2024г. (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (судебные приказы №2а-4229/2020 от 03.11.2020, №2а-4244/202 от 27.08.2021, №2а-4604/2021 от 03.11.2021, №2а-3970/2022 от 07.10.2022), составил 151,44 руб.

Размер пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа от 05.08.2024г. составил 2 153,61 руб.: 2305,05 руб. (сальдо по пени на 05.08.2024г.) - 151,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 05.08.2024г.).

По заявлению управления Федеральной налоговой службы по Калужской области от 29.08.2024 г. судебным приказом № 2а-3350/2024 от 29.08.2024г. мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района Калужской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени - отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 15 500,64 руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в размере 13 347,03 руб., пени в размере 2 153,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №34 Людиновского судебного района от 18.09.2024г. на основании поданных ФИО1 возражений указанный судебный приказ отменен.

В 2024г. от налогоплательщика были поступления единого налогового платежа: 151,53 руб. - 31.07.2024 г., 151,44 руб. - 01.08.2024 г. и 13 347,03 руб. - 09.09.2024г., которые были зачтены в налог 16.07.2024 г. и распределены между налоговыми обязательствами в соответствии со ст. 45 НК РФ.

До настоящего времени оплата задолженность по пени в размере 2 153,61 руб. налогоплательщиком ФИО1 не произведена, и данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО1

Наличие у налогоплательщика ФИО1 задолженности по пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 2 153,0 руб. подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Налогоплательщик ФИО1 в силу закона является плательщиком данного налога, добровольно возложенную на него обязанность он должным образом не исполнил, основания для освобождения ФИО1 от уплаты указанного налога, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 2 153,61 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, что иск удовлетворен, суд считает, что в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, исходя из размера удовлетворенных требований, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, УИН: №), имеющего регистрацию по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) отрицательное сальдо единого налогового счета (пени) в размере 2 153 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: