Решение по делу № 2А-117/2025 от 04.07.2025 | Первомайский районный суд (Тамбовская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года <адрес>.<адрес>

<адрес> районный суд <адрес> области в составе председательствующего судьи Логутова К.Е.,

при секретаре Свиридовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в <адрес> районный суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В заявлении административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, площадью 153 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения владения отсутствует. Квартира с кадастровым номером №, площадью 43,30 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: <адрес>, дата прекращения владения отсутствует. В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 770 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 700 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания к соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с главой 34 НК РФ ответчик является адвокатом, следовательно, является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Решение о присвоении статуса адвоката ДД.ММ.ГГГГ регистрационный номер в реестре адвокатов 68/629. Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) установлен пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.

Согласно информационному ресурсу налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 842 руб. не уплачивались.

Ранее налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1% от суммы дохода превышающей доход 300 000 руб. Не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере фиксированной суммы 34 445 руб. Не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере фиксированной суммы 8766 руб. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 48 218,41 рублей. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 2 744,13 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 2 744,13 рубля. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 50 502,49 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42 356,13 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддержал, а также представил в суд сообщение на возражение ответчика согласно которой следует, что адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах: в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на пенсионное страхование (далее - ОПС), на страховые взносы на медицинское страхование (далее - ОМС) в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно представленной налоговым агентом - <адрес> филиал НО «ФИО6» справке о доходах и суммах налога физического лица на ФИО1 выплаты производились ежемесячно, общая сумма дохода составила 267 653 рублей.

Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год по указанной форме не представлялось.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, предоставила возражения на исковые требования, согласно которых следует, исковые требования не признает, считает расчет не верным, а также пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла уход за своим четвертым ребенком до достижения им возраста полутора лет, в связи с чем уплачивать страховые взносы не должна. Отец ребенка ФИО2 уволился с работы и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся участником боевых действий в зоне СВО, заработная плата ему не выплачивалась с декабря ДД.ММ.ГГГГ. Заработная плата Министерством обороны РФ не начислялась по причине забывчивости командира военной части. ФИО1 была вынуждена периодически работать в ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справки НО <адрес> «ФИО7» о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила выплаты в размере 267 653 рублей, это соответствует 162 рабочим дням адвоката при минимальной выплате в размере 1 646 рублей, а не календарному году.

Представитель заинтересованного лица ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес> в судебное заседание также не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью 153 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения владения отсутствует, и. квартиры с кадастровым номером №, площадью 43,30 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, дата прекращения владения отсутствует.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 770 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.59-59об). До настоящего времени налог за 2022 год не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а также адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

В п. 7 ст. 430 НК РФ указаны условия, при которых плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам освобождаются от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), п.п. 3 (период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности), 5 - 8, 12 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ "О страховых пенсиях”, периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов, заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по форме (КНД 1150081).

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является страхователем и соответственно, плательщиком страховых взносов.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.

Ранее налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 1% от суммы дохода превышающей доход 300 000 руб. Не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере фиксированной суммы 34 445 руб. Не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере фиксированной суммы 8766 руб. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьёй судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по <адрес> и <адрес>м УФССП по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 (л.д.54-55)

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по <адрес> и <адрес>м УФССП по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства № в отношении ФИО1, в связи с полным исполнением (л.д.53-53об).

В связи с тем, что страховые взносы на за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не были уплачены в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 356,13 рублей. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Однако ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с возражением и ходатайством о восстановлении пропущенного срока. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка <адрес> восстановил пропущенный процессуальный срок для подачи возражения и отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу УФНС России по <адрес> с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 356,13 рублей (л.д. 58-58об).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Исковое заявление поступило в <адрес> районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о том, что срок обращения в суд с исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Расчет суммы задолженности налогоплательщика, а также пени, проверен судом с учетом предоставленных административным истцом выписки из ЕНС (л.д. 14-22,23-23об), расшифровки задолженности налогоплательщика- физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д. 50-52об) и не вызывает сомнений.

Учитывая, что налогоплательщик был извещен УФНС России по <адрес> о неуплаченной сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму, данные требования в указанный в них срок не исполнены, доказательств уплаты налога на имущество и суммы страховых взносов административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты суммы страховых взносов за спорные налоговые периоды, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по <адрес> административных исковых требований и взыскании с ФИО1 суммы образовавшейся задолженности в полном объеме.

Доводы ФИО1 об освобождении её от уплаты страховых взносов в связи с осуществлением ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, противоречат представленным административным истцом суду доказательствам, согласно которым ФИО1 за 2023 год в сумме 267 653 рублей, и заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по форме (КНД 1150081) в налоговый орган не предоставляла.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 49 356,13 рублей из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 770 рублей за 2022;

- по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45 842 рубля, за 2023;

- по пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 744,13 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.Е. Логутов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.