Решение по делу № 2А-2590/2022 от 28.11.2022 | Чердаклинский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-2590/2022

73RS0025-02-2022-000800-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лисенковой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в налоговый орган, но установленные налоги полностью не уплачивает. Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- здание аграрного склада №.... по адресу: <...> кадастровый №...., площадью 591,2 кв.м, дата регистрации права 12.05.2020, дата утраты права 22.06.2020;

- земельный участок по адресу: <...> кадастровый №...., площадью 600 кв.м, дата регистрации права 11.09.2013, дата утраты права 11.09.2013;

- земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №...., площадь 2716 кв.м, дата регистрации права 12.05.2020, дата утраты права 22.06.2020:

- автомобиль <...> г.р.з. №...., VIN: №...., год выпуска 1993, дата регистрации права 24.04.2006.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц - главой 31 и 32 Налогового кодекса РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу - главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области".

Начисленные налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговое уведомление №.... от 01.09.2021. В установленные сроки ФИО1 оплата транспортного налога не произведена. В связи с чем, в его адрес были направлено требование №.... от 12.12.2021.

Административный ответчик с 04.07.2022 имеет льготу по инвалидности 1 группы.

Согласно п. 2 ст. 385 НК РФ инвалидам 1,2 группы льгота за транспортное средство с мощностью более 100л/с не предусмотрена. Таким образом, за период 2020 г. льгота не применяется, ввиду ее отсутствия в указанном периоде.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.08.2007 по 23.12.2020 и в соответствии с п. 1 п.п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной 13.12.2021 уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения в налоговой орган за 2020 год суммы полученных доходов нарастающим итогом составила 950000 руб.

Таким образом, страховые взносы за 2020 г. в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, составляют 6500 руб.

В связи с наличием задолженности, УФНС в адрес налогоплательщика были направлены требования №.... от 15.12.2021, №.... от 05.07.2022 в которых сообщалось у наличии у него задолженности по имущественным налогам, страховым взносам и пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просят взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу в размере 840 руб., за период 2020 год, пеня в размере 2,73 руб., за период 2020 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4578 руб., за период 2020 год, пеня в размере 14,88 руб., за период 2020 год;

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1453 руб., за период 2020 год, пеня в размере 4,72 руб., за период 2020 год;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 6500 руб. за 2020 год, пеня в размере 692,74 руб., за период 2020 год. На общую сумму 14086,07 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Ульяновской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. В суд представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, представив в суд справку МСЭ.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Как установлено судом, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <...> кадастровый №...., площадь 2716 кв.м, дата регистрации права 12.05.2020, дата утраты права 22.06.2020:

- автомобиль <...> г.р.з. №...., VIN: №...., год выпуска 1993, дата регистрации права 24.04.2006.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №.... от 01.09.2021.

В установленные законом сроки оплата налогов ФИО1 не произведена.Административным истцом, исходя из норм действующего законодательства, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пеней №.... от 12.12.2021 со сроком исполнения до 21.01.2022.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.

Административным ответчиком в суд направлена справка МСЭ из которой следует, что с 04.07.2022 ему установлена первая группа инвалидности.

Согласно ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

За спорный период времени льгота по транспортному налогу ФИО1 не может быть установлена, ввиду возникновения права на нее лишь после 04.07.2022.

Из материалов дела следует, что неоплаченные суммы: задолженность по транспортному налогу в размере 840 руб., за период 2020 год, пеня в размере 2,73 руб., за период 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4578 руб., за период 2020 год, пеня в размере 14,88 руб., за период 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1453 руб., за период 2020 год, пеня в размере 4,72 руб., за период 2020 год;

В силу ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей(далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании имущественного налога и пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доказательств оплаты, либо удержания суммы имущественного налога и пеней ФИО1 в судебное заседание не представлено.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.08.2007 и снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 23.12.2020.

13.12.2021 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговой орган за 2020 год суммы полученных доходов нарастающим итогом составила 950000 руб.

05.07.2022 ФИО1 выставлялись требование №.... об уплате страховых взносов и пеней, которые в установленные сроки исполнены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету административного истца, административному ответчику было направлено требование №.... от 05.07.2022 об уплате страховых взносов на (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 6500 руб. за 2020 год, пеня в размере 692,74 руб., за период 2020 год, в срок до 02.08.2022.

Однако в установленный в требовании срок административным ответчиком страховые взносы не оплачены.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные законом сроки задолженность по страховым взносам не оплатил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Старомайнский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 563,44 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <...>, ИНН №.... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по уплате:

- по транспортному налогу в размере 840 руб., за период 2020 год, пеня в размере 2,73 руб., за период 2020 год;

- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4578 руб., за период 2020 год, пеня в размере 14,88 руб., за период 2020 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1453 руб., за период 2020 год, пеня в размере 4,72 руб., за период 2020 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 6500 руб. за 2020 год, пеня в размере 692,74 руб., за период 2020 год.

На общую сумму 14086,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Старомайнский район» государственную пошлину в размере 563,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2022 года.