Дело № 2а-686/2025
УИД 44RS0003-01-2025-001026-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2025 года город Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 87 332 рубля 96 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 82 049 рублей, по пени за период с 03.12.2024 года по 04.03.2025 года в сумме 5 283 рубля 96 копеек.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Доходы, в виде процентов по вкладам в банках полученные физическими лицами с 2023 года облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с условиями установленными Главой 23 Налогового кодекса РФ. Согласно представленных сведений ФИО1 в 2023 году получил доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в сумме 631 146 рублей 15 копеек. Не удержанная сумма налога составила 82 049 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №<***> от 06.07.2024 года об уплате НДФЛ в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года в размере 82 049 рублей. НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 283 рубля 96 копеек. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №<***> от 07.12.2024 года, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 01.04.2025 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 19.05.2025 года об отмене судебного приказа.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержал. Суду пояснил, что в справке 2-НДФЛ за 2023 год отражены доходы полученные ФИО1 в 2023 году, однако с дохода, полученного административным ответчиком налоговым агентом был не полностью удержан налог. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составила 82 049 рублей.
В судебном заседании административный ответчик административные исковые требования не признал по основаниям указанным в письменных возражениях (волеизъявлении) (л.д 36).
Выслушав представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налогоплательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
В отношении дивидендов, полученных непосредственно (то есть при отсутствии налогового агента) от иностранной организации налоговым резидентом РФ, НДФЛ исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228 НК РФ).
В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ и сообщил в налоговый орган об этом, налог с дивидендов уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае подавать не требуется (п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Как следует из представленной в материалы дела справки и доходах и суммах налога физического лица за 2023 год ФИО1 в 2023 году были получены доходы по ***** Общая сумма дохода за 2023 год составила *****, налоговая база составила *****.. Налоговым агентом- Московский филиал ООО «Компания БКС» исчислен налог на доходы физических лиц ФИО1 в сумме 125 974 рубля, однако налог удержан в сумме 43 925 рублей, не удержанная сумма налога на доходы составила 82 049 рублей. (л.д. 40)
Поскольку налоговый агент Московский филиал ООО «Компания БКС» не смог удержать НДФЛ и сообщил об этом в налоговый орган, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №<***> от 06 июля 2024 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 82 049 рублей в срок не позднее 02.12.2024 года. (л.д. 9)
06.07.2024 года налоговым органом налогоплательщику направлено требование №<***> от 07.12.2024 года об уплате налога на доходы за 2023 год в сумме 82 049 рублей (л.д.10). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы за 2023 год административным ответчиком суду не представлено.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В связи с неуплатой налога на доходы за 2023 год, административному ответчику налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2024 года по 04.03.2025 года в сумме 5 283 рубля 96 копеек.
Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.
Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 16 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №<***>, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика и ходатайством о восстановлении пропущенного срока, определением мирового судьи судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области от 19.05.2025 года судебный приказ от 16.04.2025 года по делу №<***> был отменен.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей было предъявлено налоговым органом в суд 02.09.2025г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4<***> рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________, ИНН: №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 87 332 (восемьдесят семь тысяч триста тридцать два) рубля 96 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 82 049 рублей, по пени за период с 03.12.2024 года по 04.03.2025 года в сумме 5 283 рубля 96 копеек.
Реквизиты для зачисления:
Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 4<***> (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.
Судья Н.С. Злобина
Решение в окончательной форме изготовлено 24 октября 2025 года.