Решение по делу № 2А-2-49/2023 от 24.03.2023

Дело № 2а-2-49/2023

73RS0021-02-2023-000049-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Зинина А.Н.

при секретаре судебного заседания Никулиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 Д,А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество за 2017 год, задолженности по налогу на землю за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пени по земельному налогу. В обоснование иска указали следующее. На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1 В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 912 руб., 2019 год в сумме 1151 руб., 2020 год в сумме 1866 руб. Ответчица так же имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу <адрес> жилой дом расположенный на этом земельном участке. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного, земельного налога и налога на имущество, ответчице были насчитаны пени по вышеуказанным налогам. В целях принудительного взыскания задолженности налогоплательщику направлялось требование, в котором ответчице предлагалось добровольно уплатить задолженность по налогам (сборам) и пени за несвоевременную уплату соответствующих налогов, однако недоимка не погашена. Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца со ссылкой на ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 912 руб., за 2019 год в сумме 1151 руб., за 2020 год в сумме 1866 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37 руб. 02 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 33 руб. 57 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 55 руб., налог на землю за 2017 год в сумме 399 руб., налог на землю за 2018 год в сумме 116 руб., налог на землю за 2019 год в сумме 117 руб., налог на землю за 2020 год в сумме 117 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 52 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 4 руб. 71 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 03 руб. 41 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 41 коп., а всего денежную сумму в размере 4870 руб. 83 коп.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 26.06.2018 года, № от 16.08.2019 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года, требования № от 24.06.2019 года, № от 25.06.2019 года, № от 05.02.2020 года, № от 25.06.2020 года, № от 15.06.2021 года, № от 16.12.2021 года об уплате налога. Однако задолженность до настоящего времени не оплачена. С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от 01.11.2022 года. Должник обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 29.11.2022 года судебный приказ был отменен. Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность в общей сумме 4870 руб. 83 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. В своем заявлении поступившем в суд, просит применить срок исковой давности к долгам по налогам по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, налогу на имущество за 2017 год, земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившегося представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.399, ст.400, ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе гаражи, квартиры, иные строения, помещения, сооружения.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником 1/4 части земельного участка и 1/4 части жилого дома, расположенных по адресу <адрес>.

Расчет земельного налога за 2017-2020 годы, налога на имущество за 2017 год согласно налоговых уведомлений № от 26.06.2018 года, № от 16.08.2019 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года составил: 55 руб. налог на имущество за 2017 год, и налог на землю за 2017-2020 годы в общей сумме 749 руб.

Налоговые уведомления были направлены ФИО1

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности вышеуказанные земельный участок и жилой дом (1/4 часть).

Однако задолженность по земельному налогу и налогу на имущество до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, расчет недоимки по налогам, судом проверен и признан правильным.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в 2018, 2019 и 2020 году был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21140 г.н. № и с 19.09.2019 года автомобиль Шевролле Нива г.н. №.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Из статьи 358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога за 2018, 2019 и 2020 годы, согласно налоговых уведомлений № от 26.06.2018 года, № от 16.08.2019 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года составил в общей сумме 3929 руб.

Налоговые уведомления были направлены ФИО1

Однако задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы до настоящего времени не уплачена, что дает основание для его взыскания.

Стороной ответчика было заявлено о применении срока исковой давности к долгам по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, налогу на имущество за 2017 год, и земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы.

Изучив материалы дела суд приходит к выводу, что в удовлетворении данного ходатайства о применении срока исковой давности следует отказать на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.11.2020 года 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 23.11.2020 года 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с 23.11.2020 года 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с 23.11.2020 года 10000 руб.).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае ввиду неуплаты вышеуказанных налогов, после направления требований ответчице, ИФНС дождавшись истечения трехлетнего срока (когда сумма задолженности не превышает 3000 руб.), согласно п.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Согласно требования № от 24.06.2019 года об уплате налога на землю за 2017 год (самого раннего требования), был установлен срок для его оплаты до 03.09.2019 года, таким образом у налогового органа, имеется три года и шесть месяцев от этой даты для подачи заявления к мировому судье о выдаче судебного приказа. Последний день для подачи заявления о выдаче судебного приказа – 03.03.2023 года. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье 25.10.2022 года, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьёй 01.11.2022 года был вынесен судебный приказ № от 01.11.2022 года. Ответчица обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 29.11.2022 года судебный приказ был отменен.

Настоящий иск подан в суд 03.02.2022 года, то есть в сроки, установленные НК РФ. Таким образом трехлетний срок для применения срока исковой давности не прошел.

В судебном заседании установлено, что и налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику установленным законом образом.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3)

Учитывая то, что транспортный налог, налог на имущество и земельный налог в установленный срок ответчиком не были оплачены, суд в соответствии со ст. 75 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени за неуплату транспортного налога и земельного налога, согласно предоставленного расчета. Расчет судом проверен и признан правильным.

Учитывая изложенное, суд полагает административный иск удовлетворить в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 Д,А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Д,А. <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области, задолженность по налогам и пени в сумме 4870 руб. 83 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 912 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1151 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1866 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37 руб. 02 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 33 руб. 57 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 55 руб., налог на землю за 2017 год в сумме 399 руб., налог на землю за 2018 год в сумме 116 руб., налог на землю за 2019 год в сумме 117 руб., налог на землю за 2020 год в сумме 117 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 52 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 4 руб. 71 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 03 руб. 41 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 41 коп.

Взыскать с ФИО1 Д,А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд, через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2023 года.

Судья : Зинин А.Н.