Дело № 2а-48/2023

10RS0009-01-2023-000011-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2023 года пос. Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Каськовича И.В., при секретаре Гринкевич Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – Управление ФНС по РК, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) по тем основаниям, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Карелия состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ст. 357, ст. 358 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортных средств. По имеющимся данным за налогоплательщиком зарегистрированы следующие транспортные средства: в 2019 году автомобиль <данные изъяты>, 60 л.с. автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с. Итого начислено транспортного налога за 2019 год 5175 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год 5175 руб. Начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49,85 руб. в 2020 году: автомобиль <данные изъяты>, 60 л.с. автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с. Итого начислено транспортного налога за 2020 год 5175 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год отсутствует. Начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,82 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Муезерского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока. На основании указанного заявления мировой судья судебного участка Муезерского района Республик Карелия ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № 2а-826/2022 о взыскании задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

По основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 5175 рублей:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 66,67 руб.

В соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ административное исковое заявление направлялось налоговым органом административному ответчику заказным письмом. Согласно приложенному к административному исковому заявлению отчету об отслеживании отправления копия административного искового заявления и приложенные к нему документы административным ответчиком не получены. Корреспонденция возвращена отправителю из-за истечения срока хранения.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена лицам, участвующим в деле в соответствии с требованиями ч.3 ст.127 КАС РФ. Стороны о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в телефонном разговоре, по результатам которого составлена телефонограмма, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, пояснил, что транспортный налог за 2019 год им уплачен, но квитанции утеряны, при обращении в ПАО Сбербанк за копией чека, ему было отказано.

Суд, исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Частью 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога и пеней превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 5175 руб., в котором указан срок уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В силу требований пп. 3 п.1 ст. 363 НК РФ срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган в установленном законом порядке известил налогоплательщика о том, что у него имеется обязанность по уплате налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки - транспортный налог в сумме 10350 руб., - пени по транспортному налогу в сумме 1615,39 руб. Всего в сумме 11965 руб. 39 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление согласно штампу почтовой организации направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения с заявлением в суд административным истцом соблюдены.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с пп.7 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения: транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества для транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Согласно сведениям МП ОМВД России по Муезерскому району, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно представленной по запросу суда информации административный ответчик в 2019 году имел в собственности транспортное средство грузовой фургон <данные изъяты>, 60 л.с., г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также легковой автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с., г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Пунктом 1 ст.361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

На территории Республики Карелия транспортный налог введен Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» от 30.12.1999 №384-ЗРК, установлены ставки налога.

Согласно ч. 1 ст. 6 указанного Закона ставка транспортного налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) с 01.01.2018 составляет 25 руб.; на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 35 руб.

Таким образом, согласно расчету суда задолженность по транспортному налогу за 2019 год:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, 60 л.с., г.р.з. № составляет: 25 руб. (налоговая ставка)*60 л.с.= 1500 рублей.

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с. составляет 35 руб. (налоговая ставка)*105 л.с.= 3675 рублей.

Всего транспортный налог за 2019 год 5175 руб.

Сведений о погашении должником ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5175 руб.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно информации Банка России ключевая ставка Банка России в период:

с 02.12.2020 по 07.02.2021 составляла 4,25 %.

с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляла 7,5 %.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021:

Пени= 5175 рублей задолженности*68 дней просрочки*4,25 ставка/300 = 49 руб. 85 коп, что совпадает с расчетом административного истца.

По поводу взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 суд приходит к следующему выводу.

Согласно представленной по запросу суда информации административный ответчик в 2020 году имел в собственности транспортное средство грузовой фургон <данные изъяты>, 60 л.с., г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также легковой автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с., г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

согласно расчету суда задолженность по транспортному налогу за 2020 год:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, 60 л.с., г.р.з. № составляет: 25 руб. (налоговая ставка)*60 л.с.= 1500 рублей.

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, 105 л.с. составляет 35 руб. (налоговая ставка)*105 л.с.= 3675 рублей.

Всего транспортный налог за 2020 год 5175 руб.

Как следует из пояснений административного истца, ФИО1 транспортный налог за 2020 год уплатил ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что ФИО1 установленную законом обязанность об уплате транспортного налога за 2020 год в установленные законом сроки не исполнил, у него возникла обязанность в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ уплатить пеню.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Пени= 5175 рублей задолженности*13 дней просрочки*4,25 ставка/300 = 16 руб. 82 коп, что совпадает с расчетом административного истца

с учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика ФИО1 5241 руб. 67 коп, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5175 руб., - пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 85 коп.; – пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 82 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в бюджет Муезерского муниципального района пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

Судом удовлетворены исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 5241 руб. 67 коп.

Таким образом, в соответствии с абз. 1 п. 1ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Муезерского муниципального района государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета 5241 руб. 67 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5175 руб.,

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 85 коп.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 82 коп.

3. Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение в порядке ч.2 ст.177 КАС РФ составлено 20.03.2023.

Судья И.В. Каськович