Решение по делу № 2А-3231/2023 от 05.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02 июня 2008 года по 12 января 2021 года и должен был самостоятельно исчислять и оплачивать страховые взносы. Однако ФИО1 не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (с учетом даты прекращения деятельности - 12 января 2021 года) в сумме 897 рублей 72 копейки.

Кроме того налогоплательщиком были сданы в налоговый орган декларации с расчетом сумм налога на доходы физических лиц, за 1, 4 кварталы 2020 год. Однако обязанность по их оплате в срок, установленный законодательством, в полном объеме не исполнена.

Также ввиду отсутствия оплаты ФИО1 ЕНВД: за 1 квартал 2020 года в сумме 1098 рублей, за 4 квартал 2020 года в сумме 7308 рублей налоговым органом был произведен расчет и начисление ФИО1 пени на данную задолженность по Единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года.

Кроме того налоговым органом проведена камеральная проверка расчета ЕНВД за 4 квартал 2020 года, по результатам которой решением МРИФНС № 8 по Саратовской области №3720 от 26 июля 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, с начислением пени и штрафов. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу, но добровольная оплата штрафов ФИО1 не произведена.

Поскольку ФИО1 страховые взносы за 2021 год, ЕНВД за 1, 4 кварталы 2020 года, пени и штрафы своевременно и в полном объеме не оплачены в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ему направлялись заказной почтовой корреспонденцией требования об их уплате.

26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от 06 декабря 2021 года по делу № 2А-5627/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 897 рублей 72 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 рублей 88 копеек за период с 02 июля 2021 года по 14 сентября 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 05 рублей 04 копейки за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года;

- задолженность по Единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года в сумме 8406 рублей, а именно за 1 квартал 2020 года в сумме 1098 рублей, за 4 квартал 2020 года в сумме 7308 рублей;

- пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 223 рубля 13 копеек за периоды: с 01.07.2021 по 14.09.2021 в сумме 5 рублей 73 копейки; с 01.08.2021 по 14.09.2021 в сумме 03 рубля 57 копеек; 31.08.2021 за период с 01.09.2021 по 14.09.2021 в сумме 01 рубль 11 копеек; с 26.01.2021 по 26.07.2021 в сумме 212 рублей 72 копейки;

- штрафы в сумме 730 рублей 80 копеек по п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 500 рублей по п. 1 ст.119 НК РФ.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход действовавшая в 2018 году была регламентирована ст.346.26 – ст.346.32 НК РФ.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектами налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В порядке ч. 2,3 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности использовались физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

В порядке ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога должна была производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Федеральная налоговая служба России осуществляет администрирование страховых взносов за период с 01 января 2017 года в связи с введением Федерального закона от 03.07.2016 №243- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02 июня 2008 года по 12 января 2021 года.

На основании п.1 ст. 419, 430, п.1 ст.432 НК РФ ФИО1 должен был самостоятельно исчислять и оплачивать страховые взносы. Однако ФИО1 не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, которые были исчислены налоговым органом от общей суммы страховых взносов 32448 рублей за 2021 год, с учетом даты прекращения деятельности ФИО1 12 января 2021 года в сумме 897 рублей 72 копейки.

Кроме того налогоплательщиком сданы в налоговый орган декларации с расчетом сумм налога на доходы физических лиц за 1, 4 кварталы 2020 год. Однако обязанность по их уплате в срок, установленный законодательством, в полном объеме не исполнена.

В связи с тем, что страховые взносы за 2021 год не были оплачены своевременно и в полном объеме налоговым органом был произведен расчет и начисление ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 рублей 88 копеек за период с 02 июля 2021 года по 14 сентября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 05 рублей 04 копейки за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года.

Также ввиду неоплаты ФИО1 ЕНВД: за 1 квартал 2020 года в сумме 1098 рублей, за 4 квартал 2020 года в сумме 7308 рублей налоговым органом был произведен расчет и начисление ФИО1 пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года в сумме 223 рубля 13 копеек за периоды: с 01.07.2021 по 14.09.2021 в сумме 05 рублей 73 копейки; с 01.08.2021 по 14.09.2021 в сумме 03 рубля 57 копеек; с 01.09.2021 по 14.09.2021 в сумме 01 рубль 11 копеек; с 26.01.2021 по 26.07.2021 в сумме 212 рублей 72 копейки.

Начисление пени налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов и налогов производилось в соответствии с нормами законодательства по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

Кроме того, налоговым органом проведена камеральная проверка расчета ЕНВД за 4 квартал 2020 года, по результатам которой решением МРИФНС № 8 по Саратовской области №3720 от 26 июля 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, с начислением пени в сумме 212 рублей, штрафов в общей сумме 1230 рублей, а именно: штрафа в сумме 730 рублей 80 копеек за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, штрафа в сумме 500 рублей за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.119 НК РФ. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу. Добровольная оплата штрафов не произведена.

Поскольку ФИО1 страховые взносы за 2021 год, ЕНВД за 1, 4 кварталы 2020 года, пени и штрафы своевременно и в полном объеме не оплачены в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ему направлялись заказной почтовой корреспонденцией требования об их уплате:

- №452 по состоянию на 13 января 2021 года, срок уплаты до 05 февраля 2021 года, почтовый идентификатор 41001245821815, согласно п. 44 списка почтовых отправлений № 12 от 17 января 2021 года;

- №47858 по состоянию на 15 сентября 2021 года, срок уплаты до 26 октября 2021 года, почтовый идентификатор 41097261619307, согласно п. 40 списка почтовых отправлений № 170921 от 16 сентября 2021 года;

- №47481 по состоянию на 13 сентября 2021 года, срок уплаты до 22 октября 2021 года, почтовый идентификатор 41097261618010, согласно п. 1 списка почтовых отправлений № 1 от 15 сентября 2021 года.

26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене выданного им судебного приказа от 06 декабря 2021 года по делу № 2А-5627/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств своевременной оплаты вышеуказанных страховых взносов, налогов, пени, штрафов.

Правильность расчетов налога, страховых взносов, штрафа, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает.

Из материалов дела следует, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 431 рубль 06 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области:

-задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года в сумме 8406 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 223 рубля 13 копеек за периоды: с 01 июля 2021 года по 14 сентября 2021 года в сумме 05 рублей 73 копейки; с 01 августа 2021 года по 14 сентября 2021 года в сумме 03 рубля 57 копеек; за период с 01 сентября 2021 года по 14 сентября 2021 года в сумме 01 рубль 11 копеек; с 26 января 2021 года по 26 июля 2021 года в сумме 212 рублей 72 копейки;

- штрафы в сумме 730 рублей 80 копеек по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 500 рублей по п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 431 рубль 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 18 июля 2023 года.

Судья Ю.В. Медная