Дело № 2а-59/2023 (2а-1153/2022)

УИД 52RS0047-01-2022-001866-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 30 марта 2023 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н.

при секретаре Семериковой О.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД – 7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, (справке Ф. 2 НДФЛ) должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно, справке о доходах физического лица за 2020 год представленной налоговым агентом «Российский Союз Автостраховщиков» (РСА) ИНН №, ФИО1, в 2020 году получила доход в размере 444375,00 руб., налоговая ставка 13%, налог к уплате составляет 57769,00 руб. В соответствие с указанными нормативноправовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от 01.09.2021 № предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16.12.2021 №. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от 15.03.2020 г. выдан. Судебный приказ определением от 11.04.2022г. был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: всего 57971,19 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 57769,00 руб. (налог начислен за налоговый период 2020 год в размере 57769,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г, согласно, справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом, расчет по налоговому уведомлению от 01.09.2021 №; пеня в размере 202,19 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету по требованию от 16.12.2021 № пени начислены за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г., начислены на недоимку, взыскиваемую в данном производстве).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, направив письменный отзыв, в котором указала, что с иском не согласна, поскольку полученные средства являются компенсационной выплатой по решению суда, считает, что данный налог должна выплатить страховая компания.

Представитель заинтересованного лица РСА, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направив письменный отзыв.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от 20 февраля 2020 года исковые требования ФИО1 к Российскому союзу автостраховщиков о возмещении вреда, причиненного смертью, взыскании штрафа, неустойки, судебных расходов удовлетворены частично. Суд взыскал с Российского союза Автостраховщиков в пользу ФИО1 компенсационную выплату в размере 237500 рублей, неустойку за период с 26.06.2019 года по 01.09.2019 года в размере 40 000 рублей, штраф в размере 60 000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 7 000 рублей, неустойку с 21 февраля 2020 года по день фактического исполнения обязательств из расчета 1% от суммы компенсационной выплаты (237 500 рублей) за каждый день просрочки, неустойка не должна превышать 475 000 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 к Российскому союзу Автостраховщиков о взыскании неустойки, штрафа, судебных расходов - отказано. Взыскана с Российского союза Автостраховщиков в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 975 рублей.

Налог, рассчитанный РСА по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от 20 февраля 2020 года составил 57 769 (неустойка в размере 384 375 рублей + штраф в размере 60 000 рублей * 13 %).

Исчислив доход из суммы взысканных и уплаченных в пользу ФИО1 неустойки, налоговый агент Российский союз Автостраховщиков письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Доход в сумме 444375,00 рублей, налоговая база - 444375,00 рублей, сумма налога исчисленная – 57769,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 57769,00 рублей. Код дохода 4800.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года №, срок уплаты установлен 01.12.2021 года, по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой указанного НДФЛ в установленный срок налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени от 16.12.2021 года со сроком уплаты до 08.02.2022 года, по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений.

Требование Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области административным ответчиком в установленный срок также не исполнено. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.03.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Семеновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области от 11.04.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням ответчиком в суд не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что полученные средства являются компенсационной выплатой по решению суда, в связи с чем данный налог должна выплатить страховая компания подлежат отклонению в связи со следующим.

Суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», Законом «О защите прав потребителей», отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по указанному налогу.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Суд полагает, что административный истец имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Аналогичное положение содержит Налоговый кодекс Российской Федерации относительно направления требования об уплате налога (пункт 6 статьи 69).

Расчет взыскиваемой суммы, проверен судом и признан правильным.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком по административному иску перед налоговым органом не погашена.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, предъявленные к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1939 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог в размере 57769,00 руб., пеня в размере 202,19 руб.,

на общую сумму 57971,19 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 1939 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк