Дело № 2а-799/2025
50RS0034-01-2025-000773-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 14947 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 02.12.2017г. по 11.12.2023г. в размере 4243 руб. 38 коп.
В обоснование заявленных требований, административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Поскольку транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы не был оплачен, то за административным ответчиком образовалась задолженность в общем размере 14947 рублей. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, в том числе за 2016-2017 годы начислены пени за период с 02.12.2017г. по 11.12.2023г. в размере 4243,38 руб. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ от 15.03.2024г. по делу № 2а-621/2024 был отменен мировым судьей 02.09.2024г., что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, по неизвестной суду причине, извещался о явке в судебное заседание надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
С 1 января 2023г, вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на 25.02.2025г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 32064 руб. 18 коп., в том числе по налогу – 22386 руб. 00 коп., пени - 9678 руб. 18 коп.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств:
- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в период с 27.02.2015г. по 08.01.2020г.;
- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 10.12.2019г. по настоящее время
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения ФИО1 начислен транспортный налог за :
- 2019 год в размере 4135 рублей, отраженный в уведомлении № 58264867 от 01.09.2020г., а именно: (112,8 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяцев); (106 л.с. х 34 руб. х 1/12 месяцев);
- 2020 год в размере 3604 рублей, отраженный в уведомлении № 83610085 от 01.09.2021г., а именно: (106 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяцев);
- 2021 год в размере 3604 рублей, отраженный в уведомлении № 38428171 от 01.09.2022г., а именно: (106 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяцев);
- 2022 год в размере 3604 рублей, отраженный в уведомлении № 108682499 от 09.08.2023г., а именно: (106 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяцев).
В ходе разбирательства по делу установлено также:
Налоговые уведомления об оплате налогов не исполнены, налоги в полном объеме и своевременно не оплачены.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего с 1 января 2015 года) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Положениями пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Таким образом, допускается направление налогового уведомления и требования об уплате налогов налогоплательщику - физическому лицу по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
04.08.2023г. ФИО1 через личный кабинет направлено требование № 38166 по состоянию на 23.07.2023г. о добровольной оплате задолженности по транспортному налогу в размере 15178 руб. и пени в размере 3599 руб. со сроком оплаты 11.09.2023г.
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017г. по 11.12.2023г. в размере 4243,38 руб.
Налоговый орган 06.03.2024г. обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № 179 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 15.03.2024г.
02.09.2024г. мировым судьей № 179 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. В своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, ФИО1 выражал несогласие с выставленной суммой задолженности.
При этом, правом оспорить начисленные налоги не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставил, равным образом не представил доказательств своевременной оплаты транспортного налога за период с 2016 по 2022 годы.
Как усматривается из предоставленного расчета пени, задолженность по транспортному налогу за 2016 год была оплачена в мае 2020 года, задолженность по транспортному налогу за 2017 год была оплачена в период с 20 ноября по 12 декабря 2020 года. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа от 19.08.2020г. по делу № 2а-1656/2020.
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Как установлено из материалов административного дела, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок обращения в суд для взыскания налога и пени.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности по налогу и пени произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 14947 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 02.12.2017г. по 11.12.2023г. в размере 4243 руб. 38 коп., а всего сумму в размере 19190 руб. 38 коп. (девятнадцать тысяч сто девяносто рублей 38 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.
Судья Т.П. Кривоногова