Решение по делу № 2А-355/2025 от 26.03.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре судебного заседания Федулаевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№ 2а-355/2025 (2а-6464/2024) по административному исковому заявлению ... к МИФНС России №23 по Самарской области с участием заинтересованных лиц и.о. начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ..., начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ..., МИФНС России №21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ГУФССП России по Самарской области о признании задолженности по уплате недоимки по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

... обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности по уплате недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, указав, что ей были получены сведения №... о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 04.05.2024, из которых следует, что за административным истцом числится задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 20 019,37 рублей, срок уплаты которого наступил 03.12.2018, за 2017 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 7 763 рублей, срок уплаты которого наступил дата, за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 147,93 рублей, срок уплаты которых наступил дата за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) в размере 1010,65 рублей, срок уплаты которых наступил дата за 2021 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 9435 рублей, срок уплаты которого наступил дата за 2022 год.

дата административным истцом были произведены платежи в размере 9435 рублей в счет погашения налога на имущество за 2022 год в размере 9435 рублей и в размере 5000 рублей в счет погашения налога на имущество за 2021 год в размере 7 763 рублей; дата в размере 2000 рублей.

Вместе с тем, данные платежи были зачислены административным ответчиком в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, которая составляла к моменту проведения платежей 34 606,71 рублей согласно сведениям №... о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на дата.

Таким образом, ... полагает, что поскольку спорная сумма недоимки по налогу в размере 34 606,71 рублей образовалась до дата, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этой суммы, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в сведениях о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщика за период 2017 в размере 34 606,71 рублей, а также задолженность по пеням, начисленных от суммы данной задолженности, являются безнадежными ко взысканию.

На основании изложенного, просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогу за 2017 год в размере 34 606,71 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным от суммы данной задолженности, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

- обязать административного ответчика списать безнадежную к взысканию сумму недоимки в размере 34 606,71 рублей и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца;

- обязать административного ответчика платежи в размере 9435 рублей и в размере 5000 рублей, произведенные административным истцом дата зачесть в счет погашения налога на имущество за 2022 в размере 9435 рублей в счет погашения налога на имущество за 2021 в размере 7 763 рублей и 2000 рублей в счет погашения текущих заложенностей.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены и.о. начальника МИФНС России №... по адрес ..., начальник МИФНС России №... по адрес ..., МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес, ГУФССП России по адрес.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм возможность принудительного взыскания которых, утрачена безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Поводом для обращения в суд за защитой своих прав с требованиями о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год и начисленным пени послужило мнение ... о том, что сроки на принудительное взыскание спорногй задолженности налоговым органом пропущены, право на взыскание утрачено, однако данная недоимка неправомерно включена в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на дата.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ... получена детализация отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на дата, из которого следовало, что отрицательное сальдо по налогам составляло 44 528,29 руб., пени 39 380,46 руб., из них – 34 606,71 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017 год со сроком уплаты не позднее дата.

При этом, истец не оспаривала, что транспортный налог за 2017 год ей не был оплачен, а произведенные дата и дата платежи неправомерно зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, срок взыскания которого, по мнению административного истца, был налоговым органом уже пропущен.

Из материалов дела следует, что ... являлась собственником транспортного средства: автомобиля БМВ 528, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога за 2017 год.

Согласно налоговому уведомлению №... от дата, налоговый орган уведомил административного истца о необходимости уплатить не позднее дата налог на имущество, транспортный налог за 2017 год на общую сумму 43 970,00 руб.

В связи с тем, что вышеуказанное уведомление было остановлено без исполнения, налоговый орган направил ... требование №... по состоянию на дата, о необходимости уплаты задолженности за 2017 год: по транспортному налогу в сумме 38730,00 руб., по налогу на имущество в сумме 5240,00 руб., пени 154,26 руб. в срок до дата.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).дата и.о. мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес был вынесен судебный приказ №...а-1603/2019 о взыскании с ... спорной недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 года, пени.

Разрешая требования ..., приходя в выводу об отсутствии правовых оснований для признания заявленной налоговой задолженности безнадежной к взысканию, поскольку возможность ее взыскания налоговым органом не была утрачена, суд полагает установленным по делу то обстоятельство, что дата т.е. в установленный срок после направления требования №... по состоянию на дата со сроком исполнения до дата, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного истца вышеуказанной задолженности, судебным приказом мирового судьи от дата №...а-1603/2019 с ... взыскана спорная недоимка по налогам и пени.

Таким образом, на день разрешения административного иска у суда не имеется оснований для признания безнадежной к взысканию взысканной в установленном порядке задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ... спорной недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от дата N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ в отношении ... выдан дата и вступил в законную силу, на момент рассмотрения дела в суде не был отменен.

По сведениям ГУ ФССП России по адрес на основании указанного исполнительного документа – судебного приказа от дата №...а-1603/2019 было возбуждено исполнительное производство №...-ИП.

Как следствие у суда отсутствуют основания и для удовлетворения требований о возложении на налоговый орган обязанности платежи в размере 9435 рублей и в размере 5000 рублей, произведенные административным истцом дата зачесть в счет погашения налога на имущество за 2022 в размере 9435 рублей в счет погашения налога на имущество за 2021 в размере 7 763 рублей и 2000 рублей в счет погашения текущих заложенностей.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 КН РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с положениями ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в следующем порядке: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога; в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Денежные средства, внесенные ... на единый налоговый счет в счет оплаты налогов, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо по ЕНС, были правомерно зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает.

При принятии дела к производству суда по ходатайству ... ей была представлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Положениями статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в связи с рассмотрением настоящего дела ... судом была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до рассмотрения дела по существу, принимая во внимание результаты судебного разбирательства, с ... подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 3 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ... – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Взыскать с ..., дата г.р., ИНН №... паспорт ***, зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 3 000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение суда изготовлено 08 апреля 2025 года