Решение по делу № 2А-4557/2022 от 12.12.2022 | Железнодорожный городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4557/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 г. г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Быковой О.М., при секретаре Белобровой Д.П., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

встречному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником следующего недвижимого имущества: нежилых помещений по <адрес>, кадастровые номера №; по <адрес>, кадастровые номера №; по <адрес>, кадастровый №, квартир, расположенные по адресу: <адрес>. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени за 2019 год. Однако, в сроки, установленные действующим законодательством, ответчик сумму налога не уплатил.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 381 510 рублей, за 2020 год в размере 381 615 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 335,29 рублей.

ФИО2 обратилась в суд со встречным иском о признании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной. В обоснование встречного иска указала, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке недоимки в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания указанных платежей, поскольку срок оплаты налога на имущество за 2019 год истец у истца 01 декабря 2020 года. Требование МИФНС России №20 по Московской области об уплате налога на имущество за 2019 года должно было быть направлено ФИО2 не позднее 01 марта 2021 года. Срок добровольного исполнения требования истекал 11 марта 2021 года. Налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 11 сентября 2021 года с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица за период 2019 года. Все вышеуказанные сроки ответчиком не были соблюдены, соответственно, сроки для взыскания налоговых платежей истекли, в связи с чем Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, а суммы задолженности являются безнадежными ко взысканию.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области настаивал на удовлетворении своего иска в полном объеме, просил отказать в удовлетворении встречного иска ФИО2

ФИО2 в судебном заседании настаивала на удовлетворении встречного иска о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной по доводам, изложенным по встречном иске, в удовлетворении требований о МИФНС России №20 по Московской области о взыскании с нее задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год, просила отказать в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания указанных платежей, против взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не возражала при условии, что МИФНС России №20 Московской области будет произведен перерасчет.

Суд, выслушав мнение сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

П. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п., 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями, закрепленными в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п.2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является в том числе налоговый органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта.

П. 6.ст. 59 НК РФ разъясняет, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником следующих объектов недвижимости: нежилых помещений по <адрес>, кадастровые номера №; по <адрес>, кадастровые номера №, №; по <адрес>, кадастровый №, квартир, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.22-34).

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО2 был начислен имущественный налог за 2019 год в размере 397 463 рублей, за 2020 год в размере 397 568 рублей.

В силу ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3-4 п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 22.10.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 422 572 рублей (л.д.7) и № от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 458 215 рублей, срок погашения задолженности не позднее 01.12.2021 года (л.д.8-9).

Налоговое уведомление № было получено ФИО2 23 октября 2020 года, налоговое уведомление № было получено 27 сентября 2021 года.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате указанного налога, ей было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 795 031 рублей, пени в размере 1 391,12 рублей в срок до 18 января 2022 года (л.д.12). Данное требование получено ФИО2 18.12.2021 года (л.д.97)

Ст. 70 НК РФ установлены сроки, в течение которых заемщику должно быть направлено требование об уплате налога, а именно, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Таким образом, требование об уплате налога было направлено ФИО2 с соблюдением срока, установленного действующим законодательством.

В обоснование требуемых сумм пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административным истцом представлены расчеты. Данные расчеты судом проверены, они являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены. Оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется (л.д.13)

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, 01 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №298 Железнодорожного судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 796 422, 12 рублей. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок.

15 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО2 (оборот л.д.13).

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации)

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судом отказано или вынесенный судебный приказ отменен, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании налога и пеней в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела с настоящим иском МИФНС России №20 Московской области обратилось в суд 04 июля 2022 года, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.17).

Решением Московского городского суда от 02 августа 2021 года установлена кадастровая стоимость объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> равная их рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2018 года в следующих суммах: - нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 12 492 000 рублей, нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 12 317 000 рублей, нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 43 501 000 рублей (л.д.60-68).

Апелляционным определением от 08 сентября 2022 года решение Московского городского суда от 02 августа 2021 года изменено, установлена кадастровая стоимость нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, равной их рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01 января 2018 года в следующих размерах: нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 25 764 000 рублей, нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 25 441 000 рублей, нежилого помещения с кадастровым номером № в сумме 89 555 000 рублей (л.д.69-87).

Поскольку ч.1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, МИФНС России №20 по Московской области был произведен перерасчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. и 2020 г. в отношении объекта недвижимости – нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № на основании апелляционного определения от 08 сентября 2022 года, в связи с чем МИФНС России №20 отказалась от административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 15 953 рублей и пени в сумме 55,83 рублей, за 2020 год в сумме 15 953 рублей. Указанный перерасчет задолженности по налогам ФИО2 не оспорен.

Названный частичный отказ от административного иска принят судом, что подтверждается определением от 12 декабря 2022 года.

Учитывая, что судебный приказ отменен 15 апреля 2022 года, а указанный административный иск направлен в суд 04 июля 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, принимая во внимание, что налоговые уведомления и требование были направлены ФИО2 в установленные законом сроки, до настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил, доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено, суд считает необходимым требования МИФНС России №20 по Московской области о взыскании с ФИО2 налогов и пени удовлетворить, в удовлетворении встречного иска о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 381 510 рублей, пени в размере 1 335,29 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 381 615 рублей, а всего 764 460,29 рублей.

В удовлетворении встречного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья О.М. Быкова

Решение в окончательной форме

принято 20 декабря 2022 г.