Дело № 2а-3112/2022

УИД 33RS0002-01-2022-004228-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 3 ноября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области (ранее ИФНС России по Октябрьскому району <...>) обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 272 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 46 копеек, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 40 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ###, площадью 1770 кв.м, расположенным по адресу: <...>, следовательно является плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил сумму налога в отношении земельного участка налогоплательщика соответствующую сумму налогов и направил в его адрес налоговое уведомления ###, в котором исчислен земельный налог за 2017 год в размере 272 рубля. Ввиду несвоевременной уплаты налога ответчику начислены пени в размере 4 рубля 46 копеек за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 272 рубля за 2017 год). Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом – квартирой, расположенной по адресу: <...>, с кадастровым номером ### площадью 40 кв. м, квартирой, расположенной по адресу: <...>А, <...>, с кадастровым номером ###, площадью 58,6 кв. м, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил сумму налога в отношении недвижимого имущества налогоплательщика соответствующую сумму налогов и направил в его адрес налоговое уведомление ###. Ввиду неуплаты налогов налогоплательщику были начислены пени в размере 5 рублей 40 копеек за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 323 рубля за 2017 год). Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа ###. Обязанность по уплате налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнена.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, учитывая, что их неявка в судебное заседание, надлежащим образом извещавшихся о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, по данным, представленным налоговым органом, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером ###, площадью 1770 кв.м., расположенным по адресу: <...>, а также квартиры, расположенной по адресу: <...>, с кадастровым номером ###, площадью 40 кв. м, квартиры, расположенной по адресу: <...>, с кадастровым номером ###, площадью 58,6 кв. м

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 329 рублей в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <...>, <...> <...>, а также налога на имущество физических лиц в сумме 374 рубля в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, а также в сумме 272 рубля в отношении квартиры, находящейся по адресу: <...>.

В последующем, налоговым органом сформировано и направлено требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 272 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 46 копеек, пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 40 копеек.

Вместе с тем, как следует из выписки из ЕГРН, истребованной судом в ходе рассмотрения дела, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ и на момент рассмотрения спора – ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: <...>. Сведений о принадлежности иных объектов недвижимости указанная выписка не содержит.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в спорный период ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, а также жилого помещения с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, в отношении которых исчислен налог и пени.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, пени по земельному налогу у суда не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, пени по земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ