Решение по делу № 2А-2756/2023 от 26.06.2023 - о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.09.2021 в размере 212,79 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2017 год в размере 147,06 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2018 год в размере 325,74 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2018 год в размере 313,22 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2019 год в размере 226,04 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 217,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 648,22 руб., пени за 2017 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 92,93 руб., пени за 2018 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 1 480,55 руб., пени за 2018 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 1423,69 руб., пени за 2019 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 963,87 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 926,86 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 3420 руб., пени за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,12 руб., пени за 2020 за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 146,65 руб., пени за 2018 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 147,68 руб., пени за 2019 за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 190,77 руб., пени за 2019 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 183,42 руб.

Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2023-002710-78

Дело №2а-2756/23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Маталовой Д.Д.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.09.2021 в размере 212,79 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2017 год в размере 147,06 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2018 год в размере 325,74 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2018 год в размере 313,22 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2019 год в размере 226,04 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 217,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 648,22 руб., пени за 2017 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 92,93 руб., пени за 2018 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 1 480,55 руб., пени за 2018 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 1423,69 руб., пени за 2019 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 963,87 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 926,86 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 3420 руб., пени за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,12 руб., пени за 2020 за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 146,65 руб., пени за 2018 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 147,68 руб., пени за 2019 за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 190,77 руб., пени за 2019 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 183,42 руб.,

Установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по налогам, пени.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.

В период времени с 29.06.2016 по 02.08.2019 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В собственности ФИО2 имеется транспортное средство №.

МИФНС № 1 по Воронежской области было направлено ФИО2 налоговое уведомление № 39079970 от 05.09.2018, в котором произведен расчет подлежащего уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога в размере 4800 руб.

МИФНС № 1 по Воронежской области было направлено ФИО2 налоговое уведомление № 36593991 от 03.08.2020, в котором произведен расчет подлежащего уплате в срок установленный законом транспортного налога в размере 3 420 руб.

МИФНС № 1 по Воронежской области было направлено ФИО2 налоговое уведомление № 33958936 от 01.09.2021, в котором произведен расчет подлежащего уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога в размере 3420 руб.

МИФНС № 1 по Воронежской области было направлено ФИО2 налоговое уведомление № 35756319 от 10.07.2019, в котором произведен расчет подлежащего уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в размере 4570 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

МИФНС № 1 по Воронежской области было направлено ФИО2 требование по состоянию на 04.07.2022 № 26371, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.08.2022 погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4800 руб. пени в размере 147,68 руб., за 2019 год в размере 3420 руб. пени в размере 19,25 руб., за 2020 год в размере 3420 руб., пени в размере 183,42 руб., за 2018 год в размере 4570 руб., пени в размере 146,65 руб.

Также, в адрес ФИО2 направлено требование № 53432 от 02.11.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.12.2021 погасить задолженность по транспортному налогу в размере 4800 руб., пени в размере 687,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17280,98 руб., пени в размере 3093,60 руб. и медицинское страхование в размере 4590 руб., пени в размере 765,06 руб.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.10.2022 № отменен определением от 27.10.2022.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании полагал административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, просил отказать.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, обозрев административное дело №, приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

На основании статьи 430 плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном законом порядке, а именно:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленное пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Исходя из ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится вышеуказанными плательщиками самостоятельно и в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.

В период времени с 29.06.2016 по 02.08.2019 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В собственности ФИО2 имеется транспортное средство №.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района Воронежской области вынесено 27.10.2022, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 20.04.2023, согласно входящего штампа на исковом заявлении.

В собственности ФИО2 имеется транспортное средство № и №

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Предоставленный расчет транспортного налога за 2020 год и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,12 руб., за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 146,12 руб. проверен.

Размер задолженности стороной административного ответчика не оспорен, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3420 руб. подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.09.2021 в размере 212,79 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2017 год в размере 147,06 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2018 год в размере 325,74 руб., пени за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 за 2018 год в размере 313,22 руб., пени за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 за 2019 год в размере 226,04 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 217,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени за 2017 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 648,22 руб., пени за 2017 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 92,93 руб., пени за 2018 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 1 480,55 руб., пени за 2018 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 1423,69 руб., пени за 2019 год за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 963,87 руб., пени за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 926,86 руб., пени за 2018 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 147,68 руб., пени за 2019 за период с 23.12.2020 по 01.11.2021 в размере 190,77 руб., пени за 2019 за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 183,42 руб.,

При разрешении заявленных в данной части административных исковых требований, суд принимает во внимание, что в соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд принимает во внимание, что сведения о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Основания для взыскания пени в заявленном размере налоговым органом не приведены, расчет пени за указанный период не предоставлен.

Приложенный к административному исковому заявлению документ: расшифровка задолженности налогоплательщика, а также расчет сумм пени, в качества расчета пени, принят быть не может, так как не позволяет суду без знания программного продукта, при помощи которого он создан, используя простые арифметически действия проверить обоснованность заявленных требований.

По указанным основаниям, административные исковые требования в остальной части административного иска не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

С учетом размера удовлетворенной части иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 178-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление к МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3420 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,12 руб., за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 146,12 руб.

Административное исковое заявление к МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 в остальной часть оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято судом 28.06.2023

Судья: Шумейко Е.С.