47RS0№-04 4 июля 2023 года

Дело №а-2172/2023 в <адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 768 руб. и пени в размере 58,01 руб.

В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 был начислен налог за жилой дом по адресу: <адрес>, Маловишерский р-он, <...>, доля в праве 1/8:

согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год, инвентаризационная стоимость 236 933 руб., 236 933*1/8*0,10*12/12=30 руб.;

за 2015 год, кадастровая стоимость 819 351 руб., 819351*1/8*0,30*12/12=85 руб.;

за 2016 год – 819 351*1/8*0,30*12/12=141 руб.;

согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год – 819351*1/8*0,30*12/12=155 руб.;

согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год – 819351*1/8*0,30*12/12=170 руб.;

согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 819351*1/8*0,30*12/12=187 руб.

На уплату налога были выписаны и направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не были внесены в установленные законом сроки, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременность уплаты налогов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени. Задолженность составляет: по налогу 768 руб., пени – 58,01 руб., всего 826,01 руб. (л.д.2-5).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.5, 44).

ФИО2, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ является несовершеннолетней, извещение о времени и месте судебного разбирательства направлено её матери ФИО4, возвратилось в суд за сроком хранения (л.д.10, 45).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилые дома (подпункт 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 30 руб., за 2015 год в сумме 85 руб., за 2016 год в сумме 141 руб., итого 256 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 155 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 256 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 155 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 45,41 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 170 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 170 руб. и пени в сумме 6,91 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

Налоговый орган исчислил ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 187 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 187 руб. и пени в сумме 5,69 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.28).

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по налогу на имущество физических лиц 30 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4,34 руб.;

на недоимку 85 руб. за тот же период начислены пени в размере 12,31 руб.;

на недоимку 141 руб. за тот же период начислены пени в размере 20,43 руб.;

на недоимку 155 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8,33 руб., итого 45,41 руб. (л.д.16);

на недоимку 170 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6,91 руб. (л.д.21);

на недоимку 187 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5,69 руб. (л.д.26).

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 этой же статьи регламентировано, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По данному делу сумма налога и пеней не превысила 10 000 рублей, поэтому трехлетний срок исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней – № с ДД.ММ.ГГГГ; срок обращения в суд заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд является пропущенным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ходатайствовала о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, указав, что первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц было подано ДД.ММ.ГГГГ в Тосненский городской суд. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение судьи Тосненского городского суда <адрес> о возвращении административного искового заявления в связи с отсутствием подписи представителя административного истца (л.д.4). Суд не находит уважительной причину пропуска налоговым органом срока на обращение в суд, поскольку административное исковое заявление было подано в последний день шестимесячного срока на подачу такого заявления, поэтому инспекция не могла вновь подать в установленный срок подписанное административное исковое заявление. Суд приходит к выводу о том, что соблюдение срока подачи административного искового заявления зависело исключительно от действий самого административного истца. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Ввиду пропуска срока подачи административного искового заявления и отсутствия уважительных причин пропуска срока, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 768 руб. и пени в размере 58,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись