Дело № 2а-1079/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001217-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ревда Свердловской области 18 октября 2023 года
Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1079/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 1047 руб., пени за его неуплату за период с 01.11.2015 по 15.02.2018 в размере 17 руб. 07 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что согласно представленным сведениям из органов, осуществляющих кадастровый учет, налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в период с 09.04.2012 по настоящее время. Инспекцией налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2014-2016 годы. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога своевременно не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 75 НК РФ, были начислены пени, в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате налога и пени. Требования од уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены, что подтверждается карточкой ЕНС по состоянию на 13.07.2023 года. Пени частично списаны, таким образом сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 15.02.2018 составляет 17,07 руб. Принято решение о зачете задолженности по земельному налогу в размере 37,25 руб., таким образом сумма земельного налога на момент составления административного искового заявления составляет 1047,75 руб. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1 Определением от 31.01.2023 судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений. В связи с наличием задолженности по налогам, МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 28.07.2022 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
В установленный судом срок в суд не поступали возражения от административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес> в период с 09.04.2012 по настоящее время).
Инспекцией налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2014-2016 годы и в связи с этим в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № 760350 от 09.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год, в срок до 01.10.2015 (л.д. 5), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (6-8);
- № 86794709 от 25.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год, в срок до 01.12.2016 (л.д. 9-10), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (11-14);
- № 12935750 от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, в срок до 01.12.2017 (л.д. 15-16), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (17).
На основании ст.75 НК РФ за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени (л.д. 23,25).
МИФНС в адрес налогоплательщика направила требования:
- № 45251 по состоянию на 10.11.2015 год об уплате налогов и пени, в срок до 09.02.2016 (л.д. 18), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (19-21);
- № 10013 по состоянию на 01.02.2017 год об уплате налогов и пени, в срок до 11.04.2017 (л.д. 22), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (26);
- № 15264 по состоянию на 16.02.2018 год об уплате налогов и пени, в срок до 27.03.2018 (л.д. 24), сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (26).
13.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области, по требованию МИФНС был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который в последующем был отменен - 31.01.2023, на основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 33).
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция на момент возникновения спора).
Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал по последнему требованию 27.09.2021, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился только 13.12.2022, с настоящим административным иском МИФНС обратилась 25.07.2023, то есть по истечении установленного законом срока.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, о восстановлении такого срока не заявлено.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, оставить без удовлетворения.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.
Судья. Подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1079/2023.
Судья: И.В. Карапетян