Решение по делу № 2А-3672/2022 от 08.02.2023

Дело № 2а-587/2023

УИД 18RS0013-01-2022-003448-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года село ФИО1

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Тимофеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания ЛМН,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ЧОВ о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее - МИФНС России № по УР) обратилась в суд с административным иском к ЧОВ, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по оплате:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 37 781 руб. 00 коп.

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 3 229 руб. 65 коп.

Требования мотивированы тем, что ЧОВ в налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год заявлен доход, полученный от ФКУ ИК-№ УФСИН по УР в размере 457836 руб. 64 руб., сумма налога исчисленная и удержанная 57 361 руб.. ЧОВ в налоговой декларации за 2019 год заявила имущественный налоговый вычет в соответствии со статьей 220 пункт 4 Налогового кодекса РФ, по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 621 руб. 35 коп (сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам). Межрайонной ИФНС России № по УР выявлено, что ЧОВ ранее уже заявляла имущественный налоговый вычет, который предоставлялся ей по приобретению квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 222 200 руб. Таким образом, налогоплательщик неправомерно получил имущественный налоговый вычет за 2019 год в связи с приобретением недвижимости(квартиры) по адресу: <адрес>. Согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, а также банковской справке сумма уплаченных процентов по кредиту составляет 290 621 руб. 35 коп. В налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ сумма к возврату из бюджета указана в размере 37781 руб.. вследствие неправомерного заявления имущественного налогового вычета ЧОВ необоснованно исчислила сумму налога, подлежащую возврату из бюджета за 2019 год в размере 37781 руб. В связи с отсутствием оплаты задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Мировой судья вынес судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ЧОВ состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР.

Положениями статьи 57 Конституции РФ и статей 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

ЧОВ в налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год заявлен доход, полученный от ФКУ ИК-№ УФСИН по УР в размере 457836 руб. 64 руб., сумма налога исчисленная и удержанная 57 361 руб.. ЧОВ в налоговой декларации за 2019 год заявила имущественный налоговый вычет в соответствии со статьей 220 пункт 4 Налогового кодекса РФ, по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 621 руб. 35 коп (сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам).

Согласно пункту 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Вместе с тем, в редакции, действовавшей на момент спорного правоотношения (от ДД.ММ.ГГГГ), статья 220 Налогового кодекса РФ указывает на следующее: при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с частью 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части 2 Налогового кодекса РФ» положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона (пункт 2).

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом (пункт 3).

С учетом изложенного, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на новое строительство, либо приобретение жилого помещения, на погашение процентов по соответствующим целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение жилого помещения. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Учитывая положения ранее действующего законодательства, имущественный налоговый вычет по указанным основаниям являлся единым и предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости, повторное его предоставление не допускалось.

Межрайонной ИФНС России № по УР выявлено, что ЧОВ ранее уже заявляла имущественный налоговый вычет, который предоставлялся ей по приобретению квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 222 200 руб.

Таким образом, истцом было установлено, что налогоплательщик неправомерно получил имущественный налоговый вычет за 2019 год в связи с приобретением недвижимости (квартиры) по адресу: <адрес>

Согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, а также банковской справке сумма уплаченных процентов по кредиту составляет 290 621 руб. 35 коп.

В налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, сумма к возврату из бюджета указана в размере 37 781 руб.

Административный истец пришел к заключению, что, вследствие неправомерного заявления имущественного налогового вычета ЧОВ необоснованно исчислила сумму налога, подлежащую возврату из бюджета за 2019 год в размере 37 781 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, до настоящего времени требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый кодекс РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной статьей 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нём срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с ЧОВ суммы задолженности в размере 41 010 руб. 65 коп, из которых: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 37 781 руб. 00 коп.- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 3 229 руб. 65 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями, относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по иску Межрайонной ИФНС России № по УР к ЧОВ о взыскании суммы неосновательного обогащения, согласно которому с ЧОВ в пользу Межрайонной ИФНС № по УР была взыскана сумма неосновательного обогащения в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета в размере 37 781 руб.

Решение мирового судьи обжаловано не было и вступило в законную силу.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, материалами дела установлено, что решением мирового судьи судебного участка № <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ разрешен вопрос о взыскании с ответчика задолженности, указанной истцом в исковом заявлении, предъявленном в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ЧОВ о взыскании задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 37 781 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Е.В. Тимофеева