№ 2а-230/2023 УИД № 44RS0028-01-2022-001986-92 РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 г.
г. Кострома
Костромской районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи Гурьяновой О.В.,
при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области (далее - управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика. ФИО1 являлся с 10.02.2011 индивидуальным предпринимателем, с 06.02.2019 прекратил статус индивидуального предпринимателя. Административный ответчик на основании этого являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом были начислены следующие взносы: 2639,99 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2018 года; 1679,28 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год (когда величина дохода за расчетный период превышает 300000 рублей). Задолженность оплачена частично и составляет 839,64 руб.; 2175,78 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2018 г. Задолженность оплачена частично и составляет 348,00 руб. В связи с тем, что в установленные сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были начислены пени в размере 236,97 руб., всего к уплате: взносы – 3827,63 руб, пени – 236,97 руб. ФИО1 во время предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. с уплатой в бюджет 2034,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 275,57 руб. 03 марта 2019 г. налогоплательщик представил расчет суммы НДФЛ, исчисленных удержанных налоговым агентом за 2018 г. к уплате в бюджет 10690,00 руб. при проверке своевременности перечисления НДФЛ установлено, что в нарушении пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ суммы НДФЛ в размере 10690,00 руб. не перечислены в срок, установленный НК РФ. По результатам проверки вынесено решение от 02.07.2019 №1782 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа составила 2138,00 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 11.07.2019 №36663, от 07.09.2022 №40797, от 16.04.2020 №22446, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее управление обращалось к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ от 23.07.2020 № 2а-1687/2020, который был отменен на основании поступивших от ответчика возражений. По основаниям ст.ст. 31, 48 НК РФ управление просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6478,17 руб., из которых 4064,60 – страховые взносы в сумме 3827,63 руб., пени в размере 236,97 руб.; 275,57 руб. – сумма задолженности пени по ЕНВД; 2138,00 руб. – налоговые санкции по НДФЛ.
В судебном заседании представитель административного истца не явился, просили рассматривать дело без их участия, требования поддерживают в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 извещался судом неоднократно по адресу регистрации. Судебные извещения вернулись в суд.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса определяются главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), которая допускает фактически любой способ извещения, но с одним условием: в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
В соответствии с ч.ч. 6, 7 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.
Нежелание административного ответчика получать извещения о явке и непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует о его уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, в связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который не явившись в судебное заседание, самостоятельно отказался от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.
Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев дело № 2а-1687/2020 мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п. 1 ст. 3 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Тариф по страховым взносам определен в статье 425 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.п. 1, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2011 г. по 06.02.2019 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
С 16.02.2011 он был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе и являлся плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом ответчику были начислены следующие взносы: 2639,99 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2018 года; 1679,28 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год (когда величина дохода за расчетный период превышает 300000 рублей). Задолженность оплачена частично и составляет 839,64 руб.; 2175,78 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2018 г. Задолженность оплачена частично и составляет 348,00 руб.
В установленные НК РФ сроки взносы не уплачены.
В соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 236,97 руб.
В соответствии со ст. 123 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет - налоговые санкции по НДФЛ в размере 2138, 00 руб.
Судебный приказ от 23.07.2020 № 2а-1687/2020, вынесенный по заявлению управления о взыскании задолженности с ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 08.07.2022 г.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 не уплачены.
С учетом приведенных норм закона и установленных по делу обстоятельств административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С административного ответчика в бюджет Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400, 00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), проживающего по адресу: (адрес) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в размере 6478 (шесть тысяч четыреста семьдесят восемь) руб. 17 (семнадцать) коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья
О.В.Гурьянова
Решение суда в окончательной форме
изготовлено 08.02.2023.