Решение по делу № 2А-224/2025 от 20.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу.

Дело № 2а-224/2025

УИД 86RS0004-01-2024-005361-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г.Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе

председательствующий судья Заремба И.Н.

при секретаре Бикмухаметовой Г.Р.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по ХМАО-Югре обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1.90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1 671,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 8 308,77 руб.; налог за 2019 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 106.03 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год: пеня в размере 696,16 руб., на общую сумму 10 782,21 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. С 20.12.2016 по 21.01.2021 он стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 составляет 29 354 руб. (за 1 полный месяц деятельности 29 354/12 = 2 446,17 руб., в неполный месяц = 2 446,17/31*кол-во дней в месяце приращения деятельности). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 составляет 6 884 руб. (за 1 полный месяц деятельности 6 884/12 = 573,67 руб., в неполный месяц = 573,67/31*кол-во дней в месяце приращения деятельности). Налоговый орган начислил сумму налога на имущество, на основании сведений из комитета по управлению муниципальным имуществом, сведений, поступивших Управления Федеральной Регистрационной Службы (иные данные), представленных в электронном виде и направил налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК налоговые уведомления об уплате налога, пени, штрафов. Расчет налога отражен в уведомлениях от 13.09.2016 № №, от 10.07.2019 № №, от 14.08.2018 № №, которые на основании положений ст.52 НК направлено в адрес налогоплательщика (массовая рассылка). В соответствии со ст.69, 70 НК по истечении срока по уплате транспортного налога, должнику были направлены требования от 03.10.2017 № №, от 08.07.2019 № №, от 29.06.2020 № № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требования были направлены по почте, но должником в добровольном порядке не исполнены. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленным требованиям, за должником до настоящего времени числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1087 руб. в том числе: за 2015 год – 260 руб., за 2017 год – 394 руб., за 2018 год – 433 руб., пеня в размере 223,86 руб. (за 2015-2018 годы), на общую сумму 1310,86 рублей. Возражения относительно исполнения требований об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 23.09.2017 № 31292266, от 01.09.2020 № 53181514, но в срок, установленный п.1 ст.397 НК и до настоящего времени налог не уплачен. Должнику было направлено требование от 23.07.2021 № 44463 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование должником в добровольном порядке исполнено не было. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится вышеуказанная задолженность по налогам Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности. 10.10.2024 мировым судьей судебного участка (иные данные) вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей возражений от ФИО1

В судебное заседание не явился представитель административного истца, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица ОУФССП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок-уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ ).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ч.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично поп расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, является налогоплательщиком.

Согласно ЕГРИП от 15.11.2024, ФИО1 с 20.12.2016 по 21.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ФИО1 также является плательщиком имущественного и транспортного налога. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также налоговым уведомлениям, за административным ответчиком зарегистрировано имущество: легковой автомобиль (иные данные) с государственным регистрационным знаком №; грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) (иные данные) с государственным регистрационным знаком №; квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: (адрес)

Административным истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2020.

Кроме того, в адрес административного ответчика также направлялось требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 23.07.2021 г. на сумму недоимки 0,00 руб., пени 10784,12 руб. со сроком исполнения до 31.08.2021 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, административным истцом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

18.01.2022 Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1.9 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1 671,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 8 308,77 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 696,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 106,03 руб., всего 10 784,12 руб., государственную пошлину в бюджет города Нефтеюганска ХМАО-Югры в размере 215,68 руб.

10.10.2024 года на основании заявления административного ответчика, судебный приказ был отменен.

Административный истец настоящее административное исковое заявление подал в суд 18.11.2024 года.

В ходе производства по делу в адрес ОСП по г.Нефтеюганску и Нефтеюганскому району направлен запрос о предоставлении исполнительного производства по судебному приказу по делу № №.

Согласно представленным сведениям ОСП по г.Нефтеюганску и Нефтеюганскому району следует, что 22.07.2022 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № в отношении должника ФИО1 предметом исполнения которого является взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 10 784,12 руб.

18.10.2024 исполнительное производство прекращено, на основании отмены судебного приказа, сумма, взысканная по исполнительному производству составила 3 333,81 руб., что подтверждается постановлением о прекращении ИП.

Поскольку в рамках исполнительного производства с административного ответчика частично взыскана задолженность, то в адрес административного истца направлен запрос о предоставлении расчета задолженности.

Согласно ответу административного истца, по состоянию на 18.03.2025 задолженность по судебному приказу № № составляет 10 782,21 руб. Суммы денежных средств, поступивших по исполнительному производству № № были зачтены на погашение задолженности по вышеуказанному судебному приказу в размере 1,91 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени по налогам, не нарушены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета ФИО1 взысканные суммы по исполнительному производству, поступившие денежные средства были распределены налоговым органом в счет имеющейся у ФИО1 задолженности.

Соответственно нельзя признать частично исполненной ФИО1 обязанности по уплате спорной недоимки по пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114, 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (иные данные)) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре задолженность на общую сумму 10 782,21 рубля, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1.90 рубль;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1 671,26 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 8 308,77 руб.;

- налог за 2019 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 106.03 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год: пеня в размере 696,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты налогов и пени с 01.01.2023 (ст. 11.3 Налогового кодекса): Получатель: (иные данные)

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.