Решение по делу № 2А-670/2022 от 26.10.2022 | Кольчугинский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-670/2022

УИД 33RS0012-01-2022-001498-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 г. г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при секретаре Беловой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области (далее - МИНФС № 3) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам в общем размере 44 912 руб. 80 коп., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 1570 руб. (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 17640101);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 5, 89 руб. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 17640101);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 24 858 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 17640101);

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 93 руб. 22 коп. (КБК 1820606043132100110, ОКТМО 17640101);

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18 317 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 17640101)

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.20221 по 16.12.2021 в размере 68 руб. 69 коп. (КБК 1821060401202210110, ОКТМО 17640101).

В обоснование иска указано, что административному ответчику ФИО2 в 2020 г. принадлежала квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером <адрес>, гараж по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, гараж по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налог на имущество по которым за 2020 г. составляет 1 570 руб. Так же ответчику принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 416601 руб., земельный налог по которому за 2020 г. составляет 1 250 руб., а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 573 865 руб., земельный налог по которым за 2020 г. составляет 23 608 руб. Кроме того, в собственности ответчика находились транспортные средства <1>, <2>, <3>, <4>, <5>, <6>, общая сумма транспортного налога на которые за 2020 г. составляет 18 317 руб. В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законом, ответчик полностью не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5, 89 руб., транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 68, 69 руб. и по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 93, 22 руб. О необходимости уплаты указанных сумм административному ответчику через личный кабинет направлялось требование от 17.12.2021 №.

14 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Кольчугино и Кольчугинского района вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 17 марта 2022 г., в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно его исполнения с просьбой его отменить. До настоящего времени имеющаяся сумма недоимки налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела вручением судебной корреспонденции, в судебные заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

Изучив материалы дела и установив правовые позиции сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из ч. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (до 1 декабря), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектами налогообложения. В силу п. 1 ст. 401 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета народных депутатов г. Кольчугино Владимирской области от 27.11.2014 № 118/20 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г. Кольчугино Кольчугинского района» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

- 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на момент начисления налога в 2020 г. принадлежали на праве собственности: квартира по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, земельные участки по адресу: <адрес>; <адрес>, транспортные средства <1>, <2>, <3>, <4>, <5>, <6>.

На указанное недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства были начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, которые в установленный налоговым органом срок не уплачены административным ответчиком, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога в размере 44 745 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 168, 80 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Наличие у административного ответчика права собственности на транспортные средства <1>, <2>, <3>, <4>, <5>, <6>. М подтверждено справкой налогового органа, подготовленной на основании сведений из информационной базы, получаемых в порядке ст. 85 НК РФ, а также информацией Главного управления МЧМ России по Владимирской области (л.д. 20-25).

Наличие у административного ответчика права собственности на земельные участки с кадастровыми номерами № и № подтверждено выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 29 июня 2022 г. (л.д. 26, 28).

Кадастровая стоимость указанных участков составляет 416 601, 90 руб. и 1 573 865, 28 руб. соответственно, что следует из выписок из ЕГРН о кадастровой стоимости от 29 июня 2022 г. (л.д. 27, 29).

Наличие у административного ответчика права собственности на 1/3 доли в квартире и гараж с кадастровыми номерами №, № соответственно подтверждено выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 29 июня 2022 г. (л.д. 30, 32).

Кадастровая стоимость указанных объектов составляет 585 655, 84 руб. и 1 963 642, 05 руб. соответственно, что следует из выписок из ЕГРН о кадастровой стоимости от 29 июня 2022 г. (л.д. 31, 33).

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу на имущество в виде 2/3 в праве на квартиру по адресу: <адрес> и гараж по адресу: <адрес>, титульным собственником которых значится согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 (л.д. 30, 34), суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Статьей 1114 ГК РФ установлено, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В силу указанных норм, а также в соответствии с п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка и иного недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения налогом на имуществом физических лиц, перешедших по наследству, земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются, начиная со дня открытия наследства.

Как следует из материалов наследственного дела № к имуществу умершей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 наследником, принявшим наследство в виде долей в квартире и гаража на <адрес>, но не зарегистрировавшим своих прав является административный ответчик ФИО2 Свидетельства о праве на наследство выданы ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, факт отсутствия регистрации права административного ответчика на долю в квартире и гараж не является основанием для его освобождения от уплаты налога, поскольку ФИО2 приобрел собственность на них в порядке универсального правопреемства после смерти матери, которая формально значится его правообладателем.

Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора, предусмотренной ст.ст. 31, 52, 69 НК РФ, подтверждено налоговыми уведомлением и требованием о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что следует из сведений из информационной системы, а именно:

09.09.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости в срок до 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 18 317 руб., земельный налог в размере 24 858 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 1 570 руб., что подтверждено копией уведомления и выпиской из информационной базы (л.д. 14, 15).

18.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было вручено требование № от 17.12.2021 о необходимости в срок до 24.01.2022 уплатить транспортный, земельный и имущественный налоги в размере 44 745 руб. и пени в размере 167, 80 руб., что подтверждено копией требования и выпиской из информационной базы (л.д. 17, 18).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. до 22.12.2020 (10 000 рублей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила (3 000 руб.) 10 000 рублей.

Срок исполнения требования о взыскании недоимки по налогам за 2020 г. в размере 44 745 руб. и пени в размере 167, 80 руб. истек 24.01.2022, общий размер недоимки превысил 10 000 руб. (в редакции ст. 48 НК РФ, действующей с 23.12.2020).

Срок обращения в суд начал течь 25.01.2022 и истекал (+6 месяцев) 24.07.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее даты его выдачи 17.03.2022, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени вынесен мировым судьей 17.03.2022 и отменен 14.06.2022 (л.д. 13), срок обращения в суд начал течь 15.06.2022 и истекает (+6 месяцев) 15.12.2022, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства нарочным 26.07.2022 (л.д. 5), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Изучив расчёт недоимки и пени, представленный административным истцом, суд принимает его в основу решения, поскольку он достаточно мотивирован, учитывает периоды владения административным ответчиком конкретными объектами недвижимости и их кадастровую стоимость, а также транспортными средствами, мощность их двигателей, периоды просрочки внесения платежей.

Примененные ставки транспортного налога соответствуют ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 21.11.2002 «О транспортном налоге» для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. - 20 р. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 30 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 40 руб. с каждой лошадиной силы, а также для грузовых автомобилей мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 40 руб. с каждой лошадиной силы, для катеров мощностью до 100 л.с. - 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Примененные ставки налога на имущество физических лиц соответствуют п.п. 1 и 3 ст. 403, п. 8.1 ст. 408 НК РФ, решению Совета народных депутатов г. Кольчугино Владимирской области от 27.11.2014 № 118/20 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г. Кольчугино Кольчугинского района».

Примененные ставки земельного соответствуют пункту 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации налога, решению Совета народных депутатов г. Кольчугино Владимирской области от 24.12.2009 № 37/4 «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования г. Кольчугино».

Расчет пени произведен в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, указанием Центрального банка РФ от 11 декабря 2015 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставки Банка России» и составляет 1/300 от ставки ЦБ РФ в спорный период (7,5%).

Поскольку административный ответчик ФИО4 не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налога или необоснованности возложения на него данной обязанности, контр-расчета задолженности, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден (44 912, 38 - 20 000 = 24 912, 38 х 3% /100 = 747, 37 + 800) в размере 1 547, 37 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области задолженность в общем размере 44 912 руб. 80 коп., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18 317 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 17640101)

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.20221 по 16.12.2021 в размере 68 руб. 69 коп. (КБК 1821060401202210110, ОКТМО 17640101):

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 1 547 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Балуков