УИД 66RS0006-01-2024-007097-54
Дело № 2а-1005/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением, в котором с учетом принятых судом уточнений, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 238 рублей, за 2020 год в размере 2 425 рублей, пени в размере 2 398 рублей 03 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2018 и за 2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском. В дополнении к административному исковому заявлению указывает, что в связи с актуализацией поступивших из ГИБДД данных о факте владения ФИО1 транспортным средством, налоговым органом аннулированы расчеты транспортного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019, за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 и произведен перерасчет задолженности.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, явка которых не была признана судом обязательной. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела и подтверждено сведениями ОГИБДД УМВД России по г. Екатеринбургу, ФИО1 в период с 26.09.2009 по 29.05.2020 являлась собственником транспортного средства - автомобиля «Мазда Атенза», 2002 года выпуска, регистрационный знак < № > мощностью двигателя 178 л.с. (л.д. 32).
В связи с актуализацией поступивших из ГИБДД данных о факте владения ФИО1 транспортным средством, налоговым органом аннулированы расчеты транспортного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019, за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021.
После проведения актуального расчета по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы ФИО1 на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанного объекта налогообложения начислен транспортный налог за 2018, 2020 год, посредством размещения через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление:
< № > от 30.12.2021 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5821 руб. и за 2020 год в размере 3880 руб. со сроком уплаты – до 01.12.2022 (л.д. 11-12).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018 и 2020 годы МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 посредством «Почты России» направлено требование
< № > от 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 8 246 рублей, пени в размере 1 565 рублей 18 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 28.12.2023 (л.д. 13-15)
Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13.05.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 08.07.2024 судебный приказ от 13.05.2024 по делу № 2а-1597/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 27.12.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что по состоянию единое отрицательное сальдо налогового счета ФИО1 не превысило 10000 рублей.
Таким образом с учетом установленного в требовании 25.09.2023 < № > срока исполнения до 28.12.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 28.06.2024. С таким заявлением налоговый орган обратился 13.05.2024, и после его отмены 08.07.2024 – 27.12.2024 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.
Поскольку ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортного средства, на которое начислен налог, соответственно, она является плательщиком транспортного налога.
Расчет транспортного налога за 2018 год следующий:
178,00 (налоговая база) * 32,70 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 5821 рубль
Пасчет транспортного налога за 2020 год будет следующий:
178,00 (налоговая база) * 32,70 (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году) = 2425 рублей 25 копеек.
Расчет транспортного налога за 2018 и 2020 год налоговым органом произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Согласно представленным налоговым органом сведениям, от ФИО1 в счет погашения задолженности поступили платежи от 06.06.2024 в размере 2425 рублей, от 20.08.2024 в размере 1158 рублей. Указанные платежи налоговым органом зачтены в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем остаток задолженности по транспортному налогу за 2018 год составил 2238 рублей, за 2020 год 2425 Произведенный ФИО1 платеж от 23.01.2020 в размере 5821 руб., ранее зачтенный в счет оплаты задолженности по указанному налогу за 2018 год, в связи с аннулированием указанного начисления зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы ФИО1 в полном объеме не погашена, административным ответчиком доказательств обратного не представлено, то суд полагает требования налогового органа в указанной части подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.
В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1, имеется задолженность по пени в размере 2398 рублей 03 копеек, из которой.
1) за период до 01.01.2023 в размере 1028 рублей 84 копеек, которая начислена на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 2020 год за период с 03.12.2019 по 21.12.2022
2) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1369 рублей 19 копеек, которая начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8426 руб., состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2020 год.
Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени проверен судом, является арифметически верным и принимается судом.
Поскольку указанная сумма пени начислена на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 год, которая частично погашена самим налогоплательщиком и оставшаяся часть взыскана настоящим решением, налоговым органом обоснованно начисление пени на такую задолженность.
Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы, пени административным ответчиком суду не представлено.
Следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2238 рублей, за 2020 год в размере 2 425 рублей; пени в размере 2398 рублей 03 копеек.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения ИНН < № >, проживающей по адресу: < адрес > за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 7 061 рубля 03 копеек, из которых: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2238 рублей, за 2020 год в размере 2 425 рублей; пени в размере 2 398 рублей 03 копеек.
Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Е.В. Ушакова