№ 2а-1626/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года Томская область, ЗАТО Северск, г. Северск

Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего – судьи Максимовой Е.С.,

при секретаре Синяковой Е.П.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 25 024 рублей 11 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 21 копейка за период с 02.12.2020 по 30.11.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 469 рублей 18 копеек за период с 29.01.2019 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 552 рублей 72 копеек за период с 29.01.2019 по 31.03.2022.

В обоснование указано, что согласно сведениям, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником объектов: квартира, расположенная по [адрес] и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с 02.12.2020 по 30.11.2021 за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 2 рублей 21 копеек. Налогоплательщик ФИО1 с 27.02.2003 по 11.01.2021 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени. Начислена сумма пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 469,18 руб., а именно: 5 332,55 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2017 года в сумме 23 400,00 руб.); 6 681,59 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2018 года в сумме 26 545,00 руб.); 4 909,97 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (на недоимку 2019 года в сумме 29 354,00 руб.); 3 448,93 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2020 года в сумме 32 448,00 руб.); 96,14 руб. за период с 27.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2021 года в сумме 959,48 руб.). Начислена сумма пени на обязательное медицинское страхование в сумме 4 552,72руб. а именно: 1 010,66 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2017 года в сумме 4 590,00 руб.); 1 469,99 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2018 года в сумме 5 840,00 руб.); 1 151,48 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (на недоимку 2019 года в сумме 6 884,00 руб.); 895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2020 года в сумме 8 426,00 руб.); 24,97 руб. за период с 27.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2021 года в сумме 249,16 руб.). Поскольку сумма страховых взносов не оплачена в установленный законом срок, Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области было направлено требование №** от 01.08.2022. В установленный срок требование исполнено не было. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 20.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 25 024,11 руб. В установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13.02.2023 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, до настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом времени и месте судебного заседания, об уважительных причинах неявки представитель Управления не уведомил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 показал, что в полном объёме не признаёт требования, изложенные в административном исковом заявлении.

В своих письменных возражениях ответчик просил обратить ФНС РФ по Томской области в должный вид итоговых налоговых задолженностей в едином налоговом счете, отозвать у ФССП по Томской области дублирующие задолженности по налогам, которые противоречат сумме итоговой налоговой задолженности требуемой ФНС, отменить расчеты по налогам на имущество с 2013 года. Указал, что ФНС РФ по Томской области произвела расчет по начислению налога на имущество в виде недвижимости по [адрес], однако с 2013 года, он утратил право на владение, по причине сноса вышеуказанного дома. В связи с этим, он не имеет данного имущества, все начисления налогов на данное имущество после 2013 года неправомерны. ФССП по Томской области возбуждено два исполнительных производства ** от 29.03.2019 и ** от 20.10.2021 на общую сумму основного долга 77 449,57 рублей в пользу ФНС РФ, в период с 29.03.2019 по 19.03.2023 происходили списания с его банковских счетов в пользу ФНС РФ за налоги на имущество и начисления налогов на ИП ФИО1 на сумму 57 713,16 рублей, других способов погашения задолженности по налогам он не производил, кроме как списаний ФССП. На данный момент статуса индивидуального предпринимателя у него нет. Однако, в калькуляции в исковом заявлении указана меньшая сумма погашения задолженности за имущество и налоги по ИП за данный период, в размере 17 418,67 рублей. Соответственно, 40 294,49 рублей ФНС РФ не учла в калькуляции в исковом заявлении. Так же в исковом заявлении указанно, что итоговый налоговый остаток задолженности имеет размер в сумме 25 024,11 рублей. Однако, на портале «Госуслуги» требуемая налоговая задолженность отображена в едином налоговом счете в сумме 131 781,83 рублей, что имеет большое расхождение по сумме. Опасается, что начисления по налогам на Имущество и налогам по ИП будут списаны повторно и ошибочно.

Изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 в период с 27.02.2003 по 11.01.2021 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из сведений, предоставленных Филиалом ППК «Роскадастр» по Томской области от 06.09.2023 № ** ФИО1 принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: 7/116 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 84 кв.м., дата регистрации права 25.06.2002г., № **; 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 39.1 кв.м., дата регистрации права 13.05.2013г., № **. Таким образом, согласно регистрационной записи ЕГРН № ** в период с 02.12.2020 по 30.11.2021 ФИО1 принадлежали 7/116 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по [адрес], с кадастровым номером **.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в период с 2017 по 2019 годы являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости - 7/116 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 84 кв.м. на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 47 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена не была.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 47 рублей.

Налоговое уведомление об уплате налога налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2021 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени:

на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 469,18 руб., а именно: 5 332,55 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2017 года в сумме 23 400,00 руб.); 6 681,59 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2018 года в сумме 26 545,00 руб.); 4 909,97 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (на недоимку 2019 года в сумме 29 354,00 руб.); 3 448,93 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2020 года в сумме 32 448,00 руб.); 96,14 руб. за период с 27.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2021 года в сумме 959,48 руб.);

на обязательное медицинское страхование в сумме 4 552,72 руб. а именно: 1 010,66 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2017 года в сумме 4 590,00 руб.); 1 469,99 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (на недоимку 2018 года в сумме 5 840,00 руб.); 1 151,48 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (на недоимку 2019 года в сумме 6 884,00 руб.); 895,62 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2020 года в сумме 8 426,00 руб.); 24,97 руб. за период с 27.01.2021 по 31.03.2022 (на недоимку 2021 года в сумме 249,16 руб.);

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2019 годы в сумме 47 рублей в сумме в период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в сумме 2 рубля 21 копейка.

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были выставлены и направлены требования.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности и пени суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по налогу на имущество физических лиц и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку судом достоверно установлено, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени также не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 550 (одна тысяча пятьсот пятьдесят) рублей 72 (семьдесят две) копейки (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, зарегистрированного по [адрес], проживающего по [адрес], сумму задолженности в размере 25 024 рубля 11 копеек, в том числе пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 21 копейка за период с 02.12.2020 по 30.11.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 469 рублей 18 копеек за период с 29.01.2019 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 552 рубля 72 копейки за период с 29.01.2019 по 31.03.2022.

Реквизиты получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1 550 (одна тысяча пятьсот пятьдесят) рублей 72 (семьдесят две) копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий - судья Е.С. Максимова

УИД 70RS0009-01-2023-002466-92