Решение по делу № 2А-2980/2023 от 24.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС и пени; пени, начисленной на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу.

Дело №а-2980/2023

36RS0005-01-2023-003159-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС и пени; пени, начисленной на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

09 августа 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 3783,81 руб. за 2017 г., 38745,53 руб. за 2018 г., 10731,57 руб. за 2019 г., 30703,48 руб. за 2020 г. и пени в размере 7433,71 руб. на задолженность 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. за период с 01 февраля 2018 по 31 мая 2018 г., с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г., с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018, с 10 января 2019 по 23 января 2019 г., с 02 июля 2019 по 07 июля 2019 г., с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г., с 08 июля 2019 по 12 февраля 2021 г., с 24 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г., с 24 января 2021 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 2516,73 руб. за 2019 г., 7972,99 руб. за 2020 г. и пени в размере 276,80 руб. на задолженность 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. за период с 29 мая 2018 по 31 мая 2018 г., с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 г. по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2019 по 28 февраля 2019 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в размере 118,81 руб. на задолженность 2018 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 12342,99 руб. на задолженность 2017 г. за периоды с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г., с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г., с 23 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по транспортному налогу: пени в размере 5,80 руб. на задолженность 2019 г. за период с 02 декабря 2020 по 17 июня 2021 г., а всего на сумму 107198,51 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области и до 26 января 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 3783,81 руб., за 2018 г. в размере 38745,53 руб., за 2019 г. в размере 10731,57 руб., за 2020 г. в размере 30703,48 руб., а так же страховых взносов на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в размере 2516,73 руб., за 2020 г. в размере 7972,99 руб. В связи с неуплатой вышеуказанных взносов в установленный законом срок административному ответчику были начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 308,40 руб. за период с 01 февраля 2018 по 31 мая 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.; в сумме 46,65 руб. за период с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 150,47 руб. за период с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 96 руб. за период с 10 января 2019 по 23 января 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 41,59 руб. за период с 02 июля 2019 по 07 июля 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 27659,96 руб.; в сумме 20,12 руб. за период с 01 января 2020 по 09 января 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 10731,57 руб.; в сумме 52,20 руб. за период с 01 января 2021 по 12 января 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 30703,48 руб.; в сумме 134,84 руб. за период с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 30703,48 руб.; в сумме 706,68 руб. за период с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 10731 руб.; в сумме 3001,34 руб. за период с 08 июля 2019 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 27659,96 руб.; в сумме 917,22 руб. за период с 24 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 1958,20 руб. за период с 24 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб., а так же на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 3,48 руб. за период с 29 мая 2018 по 31 мая 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 4590 руб.; в сумме 4,72 руб. за период с 01 января 2020 по 09 января 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 2516,73 руб.; в сумме 13,55 руб. за период с 01 января 2021 по 12 января 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7972,99 руб.; в сумме 35,02 руб. за период с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7972,99 руб.; в сумме 54,31 руб. за период с 10 января 2019 по 28 февраля 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 5840 руб.; в сумме 165,72 руб. за период с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 2516,73 руб. ; на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: в сумме 118,81 руб. на задолженность 2018 г. в размере 26772,85 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ находился на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». При этом, в связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, административному ответчику были начислены пени: в сумме 1099,99 руб. за период с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.; в сумме 1356,50 руб. за период с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.; в сумме 9886,50 руб. за период с 23 декабря 2018 по 12 февраля 2021 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.

Так же, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства № и №, в связи с чем, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 2010 руб., в связи с неуплатой которого в установленный законом срок, административному ответчику начислены пени в сумме 5,80 руб. за период с 02 декабря 2020 по 17 июня 2021 г. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: №7808 по состоянию на 09 июля 2018 г., №5294 по состоянию на 28 августа 2018 г.; №8283 по состоянию на 13 ноября 2018 г.; №15365 по состоянию на 24 января 2019 г.; №18093 по состоянию на 16 мая 2019 г.; №32733 по состоянию на 08 июля 2019 г.; №2462 по состоянию на 10 января 2020 г.; №56432 по состоянию на 07 ноября 2021 г.; №406 по состоянию на 13 января 2021 г.; № 9176 по состоянию на 13 февраля 2021 г., которые не были исполнены до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области от 28 марта 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

02 октября 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 7433,71 руб. на задолженность 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. за период с 01 февраля 2018 по 31 мая 2018 г., с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г., с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г., с 10 января 2019 по 23 января 2019 г., с 02 июля 2019 по 07 июля 2019 г., с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г., с 08 июля 2019 по 12 февраля 2021 г., с 24 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г., с 24 января 2021 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: пени в размере 276,80 руб. на задолженность 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. за период с 29 мая 2018 по 31 мая 2018 г., с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 г. по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2019 по 28 февраля 2019 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в размере 118,81 руб. на задолженность 2018 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 12342,99 руб. на задолженность 2017 г. за периоды с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г., с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г., с 23 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по транспортному налогу: пени в размере 5,80 руб. на задолженность 2019 г. за период с 02 декабря 2020 по 17 июня 2021 г., а всего на сумму 20178,11 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 87-88) Ходатайств об отложении не поступало. При этом в письменных пояснениях представителя административного истца указано, что административному ответчику были начислены пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: в сумме 118,81 руб. за период с 01 мая 2019 по 15 мая 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 30660 руб. ( л.д. 91)

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области". В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27 декабря 2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ ( в редакции от 29 мая 2023 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ). Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 Кодекса расходы.

В пункте 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в МИФНС №16 по Воронежской области и до 26 января 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов. (л.д. 17-19)

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ находился на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». (л.д. 90)

Так же, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства № и №, (л.д. 13) в связи с чем, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 2010 руб. (л.д. 29)

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в установленный законом срок административному ответчику были начислены пени: в сумме 308,40 руб. за период с 01 февраля 2018 по 31 мая 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 10567,64 руб.; в сумме 46,65 руб. за период с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 150,47 руб. за период с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 96 руб. за период с 10 января 2019 по 23 января 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 41,59 руб. за период с 02 июля 2019 по 07 июля 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 27659,96 руб.; в сумме 20,12 руб. за период с 01 января 2020 по 09 января 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 10731,57 руб.; в сумме 52,20 руб. за период с 01 января 2021 по 12 января 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 30703,48 руб.; в сумме 134,84 руб. за период с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 30703,48 руб.; в сумме 706,68 руб. за период с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 10731 руб.; в сумме 3001,34 руб. за период с 08 июля 2019 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 27659,96 руб.; в сумме 917,22 руб. за период с 24 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 7000 руб.; в сумме 1958,20 руб. за период с 24 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 3,48 руб. за период с 29 мая 2018 по 31 мая 2018 г. на задолженность 2017 г. в размере 4590 руб.; в сумме 4,72 руб. за период с 01 января 2020 по 09 января 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 2516,73 руб.; в сумме 13,55 руб. за период с 01 января 2021 по 12 января 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7972,99 руб.; в сумме 35,02 руб. за период с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7972,99 руб.; в сумме 54,31 руб. за период с 10 января 2019 по 28 февраля 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 5840 руб.; в сумме 165,72 руб. за период с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 2516,73 руб.; на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: в сумме 1099,99 руб. за период с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.; в сумме 1356,50 руб. за период с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.; в сумме 9886,50 руб. за период с 23 декабря 2018 по 12 февраля 2021 на задолженность 2017 г. в размере 60000 руб.; на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: в сумме 118,81 руб. за период с 01 мая 2019 по 15 мая 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 30660 руб., а так же по транспортному налогу: в сумме 5,80 руб. за период с 02 декабря 2020 по 17 июня 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 2010 руб. (л.д. 34,37,40,54,57,60-63, 92) В адрес административного ответчика налоговым органом посредством заказной почты (л.д. 32,35,38,41,44,46,49,52,58,64) были направлены требования: №7808 по состоянию на 09 июля 2018 г., №5294 по состоянию на 28 августа 2018 г.; №8283 по состоянию на 13 ноября 2018 г.; №15365 по состоянию на 24 января 2019 г.; №18093 по состоянию на 16 мая 2019 г.; №32733 по состоянию на 08 июля 2019 г.; №2462 по состоянию на 10 января 2020 г.; №406 по состоянию на 13 января 2021 г., № 9176 по состоянию на 13 февраля 2021 г. (л.д. 33,36,39,42,45,47,50,56,59), а так же через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 55) направлено требование №56432 по состоянию на 07 ноября 2021 г. (л.д. 53), которые не были исполнены до настоящего времени. Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области от 28 марта 2023 г. был отменен судебный приказ №2а-768/2022 от 11 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2018-2020 г. в размере 83964,39 руб. и пени; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог за 2019-2020 г. в размере 10489,72 руб. и пени; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог за 2017 г. в размере 60000 руб. и пени; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: налог за 2018 г. в размере 26772,85 руб. и пени. (л.д. 13,89)

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 г., 2018 г.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО3 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 747,90 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС и пени; пени, начисленной на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 6010,97 руб. на задолженность 2018 г., 2019 г., 2020 г. за период с 10 января 2019 по 23 января 2019 г., с 02 июля 2019 по 07 июля 2019 г., с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г., с 08 июля 2019 по 12 февраля 2021 г., с 24 января 2021 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: пени в размере 219,01 руб. на задолженность 2019 г., 2020 г. за период с 01 января 2020 по 09 января 2020 г., с 01 января 2021 по 12 января 2021 г., с 13 января 2021 г. по 12 февраля 2021 г., с 10 января 2020 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в размере 118,81 руб. на задолженность 2018 г.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 12342,99 руб. на задолженность 2017 г. за периоды с 01 июня 2018 по 31 июля 2018 г., с 01 сентября 2018 по 31 октября 2018 г., с 23 декабря 2018 по 12 февраля 2021 г.; задолженность по транспортному налогу: пени в размере 5,80 руб. на задолженность 2019 г. за период с 02 декабря 2020 по 17 июня 2021 г., а всего на сумму 18697 (восемнадцать тысяч шестьсот девяносто семь), 58 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 747 (семьсот сорок семь),90 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова