Дело № 2а-1505/2025
УИД № 13RS0023-01-2025-002289-77
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года г. Саранск
Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за период с 6 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 7 270 руб. 23 коп. а всего в общем размере 56 770 руб. 23 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учёте в УФНС России по Республике Мордовия в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Должнику направлено требование об уплате задолженности № 1745 от 24 мая 2023 г., в котором налогоплательщику предложено добровольно оплатить задолженность, однако денежные средства в счет её погашения перечислены не были.
В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности от 8 августа 2023 г. № 329.
Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска выдан судебный приказ от 27 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 56770 руб. 23 коп. ФИО1 представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 18 июня 2025 г. судебный приказ отменен.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Указанное положение применяется самостоятельно, независимо от условий, при которых допускается рассмотрение дела в порядке упрощенного производства на основании части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из того, что у участников судопроизводства имелась возможность дачи объяснений, представления возражений и письменных доказательств по делу.
По настоящему административному делу все стороны надлежащим образом извещались о времени и месте судебного заседания, однако не явились, своих представителей не направили, о наличии уважительных причин неявки не сообщили, их явка обязательной не являлась и судом обязательной не признана.
С учётом времени рассмотрения дела, суд принял решение о переходе к упрощенному (письменному) производству по делу в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Статьей 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Исходя из положений части 1.2 статьи 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г.
Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.
Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных статьями 48, 52 и 70 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Н НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27 апреля 2023 г. по настоящее время имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, в редакции действующий на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2024 г. в размере 49 500 руб.
В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в полном объеме уплачены не были.
Частью 7 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Соответственно, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Между тем, сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.
Таким образом, поскольку наличие у указанного лица статуса адвоката влечёт за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности адвокатом, имелись правовые основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.
Согласно сведениям с официального интернет-ресурса Министерства юстиции Российской Федерации реестра адвокатов Российской Федерации, ФИО1 является действующим адвокатом.
Налоговым органом было выставлено требование № 1745 от 24 мая 2023 г. (л.д. 36) со сроком уплаты до 19 июля 2023 г. из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, пени.
Как следует из материалов дела данное требование направлено ФИО1 (л.д. 12) заказным письмом по месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления считаются полученными ответчиком (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 погашена не была, в связи с чем, 8 августа 2023 г. налоговым органом принято решение № 329 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (л.д. 14).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 27 марта 2025 г. (л.д. 30, оборотная сторона).
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 18 июня 2025 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 27 марта 2025 г. судебный приказ был отменен (л.д. 30 ).
По настоящее время за ФИО1, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в размере 49 500 руб., а также пени за период с 6 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 7270 руб. 23 коп., всего в общем размере 56 770 руб. 23 коп.
Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в размере 49 500 руб., пени в размере 7270 руб. 23 коп. в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления (л.д. 25), судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.
При этом суд отмечает, что установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 4 статьи 48 НК РФ.
На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО1, в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за период с 6 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 7270 руб. 23 коп., а всего в общем размере 56 770 (пятьдесят шесть тысяч семьсот семьдесят) руб. 23 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.К. Чибрикин