Решение по делу № 2А-464/2023 от 18.08.2023 - о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего Никифоровой О.А.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-464/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.

Согласно данным Управления ГИБДД УМВД России по Тульской области с 17 марта 2012 г. по настоящее время ФИО3 является собственником автомобиля ВАЗ 21053, <данные изъяты>.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2015-2020 г.г. был исчислен транспортный налог и налоговые уведомления направлены по месту регистрации ФИО3

Ввиду неоплаты ФИО3 транспортного налога за налоговые периоды 2015, 2016 г.г., ему было выставлено требование об уплате налога от 15 февраля 2018 г. №791 со сроком исполнения до 05 апреля 2018 г.

Задолженность за указанные периоды взыскивалась в порядке приказного производства, вынесен судебный приказ 2а-1106/15/2021 от 22 октября 2021 г.

Ввиду неоплаты ФИО3 транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018 г.г., ему были выставлены требования об уплате налога от 29 января 2019 г. № 15879 со сроком исполнения до 26 марта 2019 г., от 28 января 2020 г. № 6095 со сроком исполнения до 24 марта 2020 г.

Задолженность за указанные периоды взыскивалась в порядке приказного производства, вынесен судебный приказ № 2а-57/15/2021 от 19 января 2021 г.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

За ФИО3 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 71:07:020306:12.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2018, 2019 г.г. был исчислен земельный налог и налоговые уведомления направлены по месту регистрации ФИО3

Ввиду неоплаты ФИО3 земельного налога за указанные периоды, ему были выставлены требования от 20 июня 2021 г. № 306881 со сроком исполнения до 23 ноября 2022 г., от 21 декабря 2021 г. № 342244 со сроком исполнения до 15 февраля 2022 г., которые в установленный срок также не исполнены.

С 26 сентября 2011 г. по 31 марта 2020 г. ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 год:

на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб.,

на обязательное медицинское страхование - 4590 руб.,

- за 2018 год:

на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб.,

на обязательное медицинское страхование- 5840 руб.,

- за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб.,

на обязательное медицинское страхование- 6884 руб.,

- за 2020 год:

на обязательное пенсионное страхование - 8112 руб.,

на обязательное медицинское страхование- 2106,50 руб.

ФИО3, будучи индивидуальным предпринимателем, страховые взносы не оплатил, в связи с чем были выставлены требования, которые также не были исполнены, в связи с чем налоговым органом направлены решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках.

В связи с тем, что денежные средства не поступили, в службу судебных приставов направлены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возбуждены исполнительные производства.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020 г., ФИО3 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога, которое не было исполнено, в связи с чем указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, вынесен судебный приказ, возбуждено исполнительное производство.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 г.г., по транспортному налогу за налоговые периоды 2015,2016,2017,2018,2019 г.г., по земельному налогу за налоговые периоды 2018,2019 г.г. ФИО3 выставлено требование об уплате от 17 июля 2022 г. №153854 со сроком исполнения до 09 сентября 2022 г., которое не было исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

В выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 транспортный налог за 2020 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 3,91 руб.; пени по транспортному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020г., в размере 33,78 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 г. по 19 июня 2021 г. в размере 24,58 руб.; пени по транспортному налогу за период с 26 июля 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 67,23 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 116,56 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 178,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2016 г., в размере 239,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2015 г., в размере 239,74 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 17,12 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 17,12 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 5883,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г.., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 6702,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 4903,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 1111,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 1154,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 1474,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 1150,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 288,69 руб., а всего 26073,48 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 26 сентября 2011 г. по 31 марта 2020 г. ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27 апреля 2023 г.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1 - 12 п. 1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп.1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п. 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО3, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из сведений налогового органа следует, что ФИО3 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование- 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., на обязательное медицинское страхование- 6884 руб., за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование - 8112 руб., на обязательное медицинское страхование- 2106,50 руб.

Кроме того, с 17 марта 2012 г. по настоящее время ФИО3 является собственником автомобиля ВАЗ 21053, <данные изъяты>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, поступившей по запросу суда 19 июня 2023 г.

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2015-2020 г.г. был исчислен транспортный налог и по месту регистрации ФИО3 направлены налоговые уведомления № 119849926 от 25 сентября 2017 г. (налог за 2015 и 2016 г.г.), № 76856839 от 11 сентября 2018 г. (налог за 2017 г.), № 14370035 от 04 июля 2019 г. (налог за 2018 г.), № 18578852 от 03 августа 2020 г. (налог за 2019 г.), №21110463 от 01 сентября 2021 г. (налог за 2020 г.).

Также, за ФИО3 с 08 декабря 2015 г. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 2000 кв.м., расположенного по адресу: Тульская <данные изъяты>

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2018, 2019 г.г. был исчислен земельный налог и по месту регистрации ФИО3 направлено налоговое уведомление № 21110463 от 01 сентября 2021 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 возложенных на него законом обязанностей по уплате страховых взносов, транспортного налога и земельного налога, налоговым органом были выставлены и направлены по месту его регистрации требования об уплате страховых взносов: № 546781 от 09 февраля 2018 г. за расчетный период 2017 г., №309347 от 18 января 2019 г., №309348 от 18 января 2019 г. за расчетный период 2018 г., №1280 от 14 января 2020 г. за расчетный период 2019 г.; транспортного налога: №791 от 15 февраля 2018 г. со сроком исполнения до 05 апреля 2018 г. за налоговый период 2015, 2016 г.г., № 15879 от 29 января 2019 г. со сроком исполнения до 26 марта 2019 г., № 6095 от 28 января 2020 г. со сроком исполнения до 24 марта 2020 г. за налоговый период 2017, 2018 г.г.; земельного налога: № 306881 от 20 июня 2021 г. со сроком исполнения до 23 ноября 2022 г., № 342244 от 21 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 15 февраля 2022 г.

Задолженность ФИО3 по вышеуказанным требованиям не была оплачена, в связи с чем налоговым органов были приняты меры принудительного взыскания.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

По состоянию на 17 июля 2022 г. сформировано и направлено по месту регистрации ФИО3 требование №153854 об уплате пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам в общем размере 23579,03 руб., установлен срок для исполнения требования до 09 сентября 2022 г.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование №153854 от 17 июля 2022 г. направлено ФИО3 22 июля 2022 г., что следует из справки об отправке почтового отправления.

В установленный в требовании срок, до 09 сентября 2022 г., пени ФИО3 не были оплачены.

15 декабря 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2020 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 3,91 руб.; пени по транспортному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020г., в размере 33,78 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 г. по 19 июня 2021 г. в размере 24,58 руб.; пени по транспортному налогу за период с 26 июля 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 67,23 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 116,56 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 178,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2016 г., в размере 239,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2015 г., в размере 239,74 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 17,12 руб.; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 17,12 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 5883,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г.., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 6702,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 4903,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 1111,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 1154,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 1474,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 1150,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 288,69 руб., а всего на общую сумму 26073,48 руб., что подтверждается копией заявления, представленной мировым судьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 21 декабря 2022 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налогов и пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам в общем размере 26073,48 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными. При этом заявителю было разъяснено, что он не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО3 налогов и пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам в общем размере 26073,48 руб., административный истец обратился 18 мая 2023 г., что следует из материалов дела.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на добровольное исполнение требования №153854 от 17 июля 2022 г. на сумму пени по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 23579,03 руб., был установлен до 09 сентября 2022 г., тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 09 марта 2023 г.

Срок на добровольное исполнение требования №342244 от 21 декабря 2021 г. на сумму транспортного и земельного налогов в размере 1645 руб. и пени по транспортному и земельному налогам в размере 7,87 руб., был установлен до 15 февраля 2022 г., тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 15 августа 2022 г.

Срок на добровольное исполнение требования № 135329 от 20 июня 2021 г. на сумму транспортного налога в размере 817 руб., пени по транспортному налогу в размере 24,58 руб., был установлен до 23 ноября 2021 г., тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 23 мая 2022 г.

При этом, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае мировым судьей судебный приказ не был отменен, а было отказано в принятии этого заявления.

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 18 мая 2023 г., то есть с пропуском срока на обращение в суд, при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не было заявлено.

Отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа в декабре 2022 года не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском в установленные сроки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, учитывая пропуск административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском, а также отсутствие ходатайства о его восстановлении, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, ч.8 ст. 219 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 3,91 руб.; пени по транспортному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020г., в размере 33,78 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 817 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 г. по 19 июня 2021 г. в размере 24,58 руб.; пени по транспортному налогу за период с 26 июля 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 67,23 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 116,56 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 178,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2016 г., в размере 239,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2015 г., в размере 239,74 руб.; земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 17,12 руб.; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 414 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 1,98 руб.; пени по земельному налогу за период с 20 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 17,12 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 5883,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г.., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 6702,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 4903,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 1111,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2017 г., в размере 1154,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 26 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2018 г., в размере 1474,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2019 г., в размере 1150,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13 мая 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки за 2020 г., в размере 288,69 руб., а всего 26073,48 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 25 августа 2023 г.

Председательствующий О.А. Никифорова