Решение по делу № 2А-705/2024 от 26.03.2025 - о взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

УИД: 78RS0010-01-2024-001368-45

Дело № 2а-705/2024

Санкт-Петербург 25 декабря 2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Тарновской В.А.,

при секретаре Кирсановой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г., пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля Land Rover Range Rover, г.р.з. <№>.

Определением мирового судьи судебного участка №110 Санкт-Петербурга от 15 марта 2024 г. отменён судебный приказ по делу №2а-71/2023-110 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, пени.

По состоянию на 7 января 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 089 руб. 71 коп., по состоянию на 7 мая 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 54 489 руб. 10 коп., в том числе, 40 800 руб. ? задолженность по налогу, 13 689 руб. 10 коп. – пени.

Указанная задолженность образовалась ввиду неуплаты административным ответчиком транспортного налога за 2021 г. в размере 40 800 руб.

В адрес ответчика истцом направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2021 г. В связи с неуплатой налога в срок, административному ответчику, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование № 350 от 24 мая 2023 г. об уплате задолженности в сумме 108 812 руб. 85 коп. Требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 40 800 руб., пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 13 689 руб. 10 коп. (л.д. 6-9).

Административный ответчик ФИО1 в суд явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала, указав, что транспортный налог за 2021 г. ею оплачен, представила квитанции, свидетельствующие об уплате налога (л.д. 50-58).

В связи с полным погашением задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 г., административный истец уточнил заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика пени в сумме 13 689 руб. 10 коп. (л.д. 63-64).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведений об уважительности причин неявки не представил, не просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Принимая во внимание, что явка административного истца в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ст. 357).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Судом установлено, что административный ответчик состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля Land Rover Range Rover, г.р.з. <№> в период с 18 ноября 2020 г. по 28 декабря 2021 г., что подтверждается представленными ОМВД России по Кронштадтскому району Санкт-Петербурга сведениями (л.д. 45).

Транспортный налог за 2021 г. исчислен налоговым органом в порядке Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге».

По состоянию на 7 мая 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 54 489 руб. 10 коп., в том числе, 40 800 руб. ? задолженность по налогу, 13 689 руб. 10 коп. – пени.

На основании ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу административному ответчику направлено налоговое уведомление № 51787951 от 1 сентября 2022 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в срок до 1 декабря 2022 г., которое получено им в личном кабинете налогоплательщика 19 сентября 2022 г. (л.д. 12-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО3 Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу направлено требование № 350 об уплате налога, пени по состоянию на 24 мая 2023 г., в том числе транспортного налога, с указанием обязанности по уплате числящейся задолженности в срок до 14 июля 2023 г. Данное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и прочитано им 27 мая 2023 г. (л.д. 14, 15).

Решением Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 11729 от 2 ноября 2023 г. с ФИО3 взыскана задолженность, указанная в требовании № 350 от 24 мая 2023 г. в размере 114 263 руб. 13 коп., копия которого направлена в адрес административного ответчика 2 ноября 2023 г. почтовым отправлением (л.д. 16, 20).

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №110 Санкт-Петербурга 18 декабря 2023 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-71/2023-110 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 40 800 руб., пени в сумме 13 689 руб. 10 коп., определением мирового судьи судебного участка №110 Санкт-Петербурга от 15 марта 2024 г. судебный приказ отменен (л.д. 29).

Согласно ст. 286 КАС РФ лица органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 ККАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало 13 сентября 2024 г. (дата присвоения ШПИ <№>), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о том, что в данном случае сроки обращения в суд соблюдены. Сроки направления административным истцом административному ответчику уведомления и требования об уплате транспортного налога за 2021 г. соблюдены.

Основания, исчерпывающий перечень которых закреплён законодателем в ст. 358 НК РФ, которые могли бы позволить освободить ФИО2 от уплаты налогов, отсутствуют.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, в нарушение приведённой нормы в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате транспортного налога за 2021 г., поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г. исполнена административным ответчиком только в 2024 г.

Так, из представленных административным ответчиком квитанций следует, что ФИО1 оплатила задолженность по транспортному налогу за 2021 г., что подтверждается: квитанцией от 10 октября 2024 г. на сумму 1 500 руб.; квитанцией от 12 сентября 2024 г. на сумму 6 510 руб., квитанцией от 2 ноября 2024 г. на сумму 14 000 руб.; квитанцией от 18 ноября 2024 г. на сумму 3 000 руб. 29 коп.; квитанцией от 3 декабря 2024 г. на сумму 22 334 руб.

Административный истец в уточненном административном исковом заявлении подтвердил уплату ФИО1 транспортного налога за 2021 г., в связи с чем, просил взыскать в административного ответчика только пени в сумме 13 689 руб. 10 коп.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает произведенную административным ответчиком оплату задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в полном объеме, в связи с чем, не находит правовых оснований для повторного взыскания недоимки по налогу с административного ответчика.

Одновременно с этим, суд полагает обоснованным по праву требование административного истца о взыскании суммы пеней.

В силу п. 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Как следует из представленного административным истцом расчета, в сумму заявленных к взысканию пеней в размере 13 689 руб. 10 коп. по состоянию на 6 ноября 2023 г., помимо начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г., включены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г. наступила не позднее 1 декабря 2022 г., пени начинают исчисляться с 2 декабря 2022 г.

Таким образом, с учетом несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2021 г. в сумме 40 800 руб., с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 2 декабря 2022 г. по 6 ноября 2023 г. в сумме 4 101 руб. 76 коп.

Кроме того, с учётом требований ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу:

пени в сумме 4 101 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Тарновская

Решение суда принято в окончательной форме 26 марта 2025 г.