Дело № 2а-1610/2023г.

УИД 50RS0003-01-2023-001388-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г/о Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Петренко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1610/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (далее по тексту – МИФНС № 18 по МО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 415 рублей, пени в размере 06 рублей 71 копейки за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5 169 рублей 59 копеек, пени в размере 10 рублей 21 копейки за период с 07.09.2021 по 15.09.2021, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 342 рублей 42 копеек, пени в размере 02 рублей 66 копеек за период с 07.09.2021 по 15.09.2021, в общем размере 6 946 рублей 59 копеек.

В обоснование поданного административного искового заявления МИФНС № 18 по МО указала, что ФИО1 является владельцем транспортных средств. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 75252704 в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объекта налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговым органом вынесено требование от 22.12.2021 № 37686 об уплате налога, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

С 13.02.2018 по 20.08.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 5 169,59 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составил 1 342,42 рублей.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 23.12.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2023г. № 04-04/03611 (л.д. 18) не явилась, извещенная о времени и месте слушания дела. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещенный о времени и месте слушания дела. Ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 31.10.2022 о взыскании той же задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области от 23.12.2022, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 20.04.2023, таким образом, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд не пропущен.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящим кодексом. При этом, объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка установлена в статье 361 Налогового кодекса РФ, а порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу - в статье 362 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 3 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является владельцем транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. (п. 1 ст. 421 НК РФ)

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п. 2, п. 3 ст. 425 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 НК РФ, установлены тарифы по страховым взносам исчислены и взысканы в порядке ст. 47 НК РФ (налоговый орган вправе взыскивать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требований об уплате налога и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен ст. 430 НК РФ, согласно которой размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 5 169,59 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составил 1 342,42 рублей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в расчетном периоде являлся действующим индивидуальным предпринимателем (дата регистрации с 13.02.2018 г., прекратил деятельность 20.08.2021 г.).

Согласно налоговому законодательству административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 г. N 468-О-О).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В данном случае согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Транспортный налог и взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 75252704 от 01.09.2021 г. на уплату за налоговый период 2020 года транспортного налога, с указанием объектов налогообложения, налоговых ставок, периода обладания имуществом, срока уплаты налогов - не позднее 01.12.2021 г. (л.д. 6). В связи с неоплатой административным ответчиком транспортного налога, было выставлено требование № 37686 от 22.12.2021 (л.д. 13), об уплате налогов, пени, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по уплате транспортного налога по вышеуказанному уведомлению в общем размере 1 325 руб., пени в размере 6,71 руб. Срок уплаты - до 01.12.2021 г. Требование направлено также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из письменных пояснений Административного истца, ФИО1 было подтверждено возмещение НДФЛ в сумме 910 рублей. Данная сумма была зачтена налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2020 год составила 415 рублей.

В связи с неоплатой административным ответчиком страховых взносов, налоговым органом было выставлено требование № 23896 от 16.09.2021 (л.д. 8), об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 169,59 рублей, пени 10.21 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 342,42 руб., пени в размере 02,66 руб. Срок уплаты - до 06.09.2021 г. Требование направлено также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 для получения требования на бумажном носителе в налоговый орган в установленном порядке не обращался постольку, поскольку об обратном им не заявлено.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по выставлению налогоплательщику требований надлежащим образом.

По требованию об уплате обязательных платежей и санкций средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

Административным ответчиком вопреки положениям статьи 62 КАС РФ не представлено суду доказательств надлежащего исполнения налоговой обязанности в установленный законодательством о налогах и сборах уплаты налога. В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представила суду доказательств того, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 415 рублей, пени в размере 06 рублей 71 копейки за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5 169 рублей 59 копеек, пени в размере 10 рублей 21 копейки за период с 07.09.2021 по 15.09.2021, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 342 рублей 42 копеек, пени в размере 02 рублей 66 копеек за период с 07.09.2021 по 15.09.2021, всего взыскать 6 946 (шесть тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2023 года.

Судья Тяпкина Н.Н.