№ 2а-3185/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Цегельнюк О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства «ГАЗ», г.р.з.№, «Лада 217030», г.р.з. №, земельного участка по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлено уведомление, требования об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 07.06.2024 года отменен определением мирового судьи от 18.09.2024 года. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 14114,99 руб., в том числе: налог на имущество за 2017 год в сумме 217 руб., за 2018 год в сумме 716 руб., за 2019 год в сумме 788 руб. и пени по нему – 52,81 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 20 руб., за 2018 год в сумме 61 руб., за 2019 год в сумме 61 руб. и пени по нему – 6,95 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 6185 руб., за 2019 год в сумме 5251 руб. и пени по нему – 437,76 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 318,47 руб.

Представитель административного истца, ответчик о времени и месте слушания дела извещены, в суд не явились.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства «ГАЗ», г.р.з.№, «Лада 217030», г.р.з. №, земельного участка по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 18.08.2018 об уплате за 2017 год транспортного налога в сумме 6185 руб., земельного налога в сумме 20 руб., налога на имущество в сумме 217 руб.; от 22.08.2019 об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 6185 руб., земельного налога в сумме 61 руб., налога на имущество в сумме 716 руб.; от 01.09.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 5251 руб., земельного налога в сумме 61 руб., налога на имущество в сумме 788 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес ответчика направлено требование №58427 от 09.07.2019 года об уплате: налога на имущество в сумме 217 руб., земельного налога в сумме 20 руб. и пеней по нему – 1,11 руб. сроком до 01.11.2019; №121405 от 10.07.2019 об уплате пеней по: транспортному налогу в сумме 1372,54 руб., 259,25 руб., 40,64 руб., пеней по страховым взносам на ОПС в сумме 318,47 руб. сроком до 05.11.2019; №10851 от 28.01.2020 об уплате: налога на имущество в сумме 716 руб. и пени – 8,43 руб., земельного налога в сумме 61 руб. и пеней по нему – 0,72 руб. сроком до 24.03.2020; №48106 от 15.03.2020 об уплате транспортного налога в сумме 6185 руб. и пеней – 131,64 руб. сроком до 14.05.2020; №97944 от 29.06.2020 об уплате пеней по налогу на имущество – 21,07 руб. и пеней по земельному налогу – 3,30 руб. сроком до 25.11.2020; №196040 от 01.07.2020 об уплате пеней по налогу на имущество – 0,22 руб., пеней по на земельному налогу – 0,03 руб. сроком до 27.11.2020; №259848 от 02.07.2020 об уплате пеней по налогу на имущество – 0,10 руб., пеней по земельному налогу – 0,01 руб. сроком до 30.11.2020; №5078 от 03.02.2021 об уплате транспортного налога в сумме 5251 руб. и пеней – 46,87 руб. сроком до 30.03.2021; №31083 от 15.06.2021 об уплате налога на имущество в сумме 788 руб. и пеней – 22,99 руб. сроком до 26.11.2021; №31178 от 15.06.2021 об уплате земельного налога в сумме 61 руб. и пеней – 1,78 руб. сроком до 26.11.2021.

03.05.2024 в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.78).

07.06.2024 года мировым судьей судебного участка №4 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от 18.09.2024 года судебный приказ отменен (л.д.12).

В суд с настоящим иском истец обратился 17.03.2025 года согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д.79).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен лишь по налогам за 2019 год.

Срок обращения по остальным недоимкам пропущен.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое уведомление и налоговое требование, обратиться в суд не представлены представителем административного истца.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 Налогового кодекса РФ. При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный Законом срок направления налогового уведомления и учитывая положения статей 70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, МРИФНС на дату обращения с настоящим иском утратила право на принудительное взыскание задолженности по налогу, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых уведомлений и требований. Пропуск налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями статьи 48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Из материалов дела усматривается, что пени по транспортному налогу в сумме 259,25 руб. начислены на транспортный налог за 2017 год.

Тем не менее, решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 05.05.2025 взыскан транспортный налог за 2016 год. Сведений о принятии мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год не имеется, в связи с чем не обосновано взыскание пеней по нему в сумме 259,25 руб.

Разрешая требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС, суд приходит к выводу о необоснованности.

Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 05.05.2025 во взыскании пенеобразующих страховых взносов на ОПС за 2017 год отказано. В связи с чем надлежит отказать во взыскании пеней по данным взносам в сумме 318,47 руб.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням за 2019 год, а также пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в общей сумме 6171,64 руб., в том числе: транспортному налогу за 2019 год в сумме 5251 руб. и пени на него в сумме 46,87 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 788 руб. и пени на него в сумме 22,99 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 61 руб. и пени на него – 1,78 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025.