к делу № 2а-3181/2025
УИД 61RS0023-01-2025-004144-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2025 года г.Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Чигориной М.В., при секретаре Рыбниковой Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 388 НК РФ, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2362 руб., за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 122 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022 и за 2023 год не уплатил в установленный срок. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48188 руб., за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38 212 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 земельный налог за 2022 год и 2023г. не уплатил в установленный срок. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 662 руб., за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 713 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год и 2023г. не уплатил в установленный срок. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: Общее сальдо в сумме 14 818 руб. 57 коп., в том числе пени 2724 руб. 38 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составляет 709 руб. 49 коп. Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество оплачена налогоплательщиком в полном объеме. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника. После отмены судебного приказа Б.А.ЕБ. была произведена уплата задолженности по имущественным налогам за 2022г., за 2023г, однако суммы пени в размере 2014, 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. не уплачены.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по и пени ЕНС в сумме 2014 руб. 89 коп.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил суду пояснения по делу, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, а также указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное и составляет 1 545, 47 руб. (пени), остаток задолженности по исковому заявлению № составляет 445,15 руб. (пени).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, возражений на иск не представил, однако представил платежные документы на общую сумму 15 181, 66 руб.
Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2362 руб., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48188 руб., налог на имущество за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 662 руб.,
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в общей сумме 61 142 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., однако указанный налог не был уплачен в полном объеме в установленные законом сроки.
Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог: 8115,83 руб., транспортный налог 398,37 руб., налог на имущество физических лиц 1798,25, а также пени 36,09 руб., а всего 10 348,54 руб.
МИФНС № по <адрес> принято Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 11 010,94 руб.
ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 122 руб. земельный налог за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38 212 руб.2022 год, налог на имущество за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 713 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в общей сумме 51 047 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., однако указанный налог не был уплачен в полном объеме в установленные законом сроки.
Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. общее отрицательное сальдо составляло 14 818 руб. 57 коп., в том числе пени – 2724 руб. 38 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 709 руб. 49 коп.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
После отмены судебного приказа ФИО1 была произведена уплата задолженности по имущественным налогам за 2022г., за 2023г.
При таких обстоятельствах, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество оплачена в полном объеме, что указано административным истцом в тексте искового заявления.
Согласно представленному административным истцом расчету задолженности по пени ЕНС размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 2 014 руб. 89 коп.
Однако суммы пени в размере 2014, 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. не уплачены на дату подачи административного иска.
Между тем, согласно представленным ФИО1 платежным документам, им произведены оплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 60,71 руб., 08.08.2024г. – 837,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 1 417,55, ДД.ММ.ГГГГ. – 597,34 руб., а всего на сумму 2912,86 руб., которые, как следует из пояснений административного истца, учтены в счет погашения задолженности по пени.
В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).
Таким образом, на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогу, а на налогоплательщике - факта и размера его уплаты.
В данном случае, налоговым органом не представлены доказательства в обоснование своей позиции по задолженности по пеням, факт наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо по ЕНС (пени) не установлен.
Учетные данные налогового органа (в отсутствие их документального подтверждения) не являются доказательством наличия задолженности.
Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено сведений о наличии иной задолженности на момент предъявления требований о взыскании задолженности по пени, при этом, размер пени на дату ДД.ММ.ГГГГ. составлял 2 724 руб. 38 коп. (с учетом 709,49 руб. – остатка непогашенной задолженности), а ФИО1 произведена оплата на общую сумму 2912,86 руб., то доводы административного истца об остатке задолженности по исковому заявлению в сумме 445,15 коп., суд находит несостоятельными.
В данном случает, у ФИО1 отсутствует задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем требования административного истца подлежат отклонению.
Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. – отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья М.В. Чигорина
Решение в окончательной форме изготовлено 19 августа 2025 года.