Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025
Дело № 2а-3915/2025
УИД 66RS0005-01-2025-004575-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«11» сентября 2025 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 является адвокатом, как следствие – плательщиком страховых взносов. Кроме того, она является собственником квартиры, как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, в связи с получением ею дохода в 2017-2018 гг. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов, налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Административному ответчику направлено требование № № ****** от 16.05.2023 об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 17.01.2025 отменен судебный приказ от 23.05.2024 по делу № № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням. В связи с тем, что до настоящего времени задолженность ею не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 15596 рублей 55 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 26.05.2006 является адвокатом.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 №№ ******
В силу п. 1 ст. 363, п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от 16.05.2023, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 15.06.2023.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате начисленных пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Вместе с тем, в части административных исковых требований о взыскании пени расчет административного истца не может быть признан обоснованным.
Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:
- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, исходя из недоимки 70600,43 руб., за период с 17.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 1096,65 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, исходя из недоимки 65 630,43 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 630,05 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, исходя из недоимки 60 850,43 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 2355,52 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, исходя из недоимки 9750 руб., за период с 17.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 165,40 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, исходя из недоимки 9750 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 103,40 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, исходя из недоимки 9750 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 381,40 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из недоимки 24457,35 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 352,19 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исходя из недоимки 29354 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 422,70 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исходя из недоимки 8562,67 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 123,30 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исходя из недоимки 7588,65 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 109,28 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из недоимки 34445 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 546,01 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из недоимки 24457,35 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 221,75 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исходя из недоимки 29354 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 274,19 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исходя из недоимки 8562,67 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 77,63 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исходя из недоимки 7588,65 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 68,80 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из недоимки 34445 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 362,30 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из недоимки 24457,35 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 906,55 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исходя из недоимки 29354 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 1088,06 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исходя из недоимки 8562,67 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 317,39 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исходя из недоимки 7588,65 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 281,28 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из недоимки 34445 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 1276,76 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исходя из недоимки 5840 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 84,10 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исходя из недоимки 6884 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 99,51 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исходя из недоимки 2223,53 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 30,02 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исходя из недоимки 8766 руб., пени за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 126,23 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исходя из недоимки 5840 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 52,95 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исходя из недоимки 6884 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 92,41 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исходя из недоимки 2223,53 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 20,16 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, исходя из недоимки 1970,60 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 17,87 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исходя из недоимки 8766 руб., пени за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 79,48 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исходя из недоимки 5840 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 216,47 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исходя из недоимки 6884 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 255,16 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исходя из недоимки 2223,53 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 82,42 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, исходя из недоимки 1970,60 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 73,04 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исходя из недоимки 8766 руб., пени за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 324,93 руб.;
- по страховым взносам, за 2023 год, исходя из недоимки 45 842 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 660,12 руб.;
- по страховым взносам, за 2023 год, исходя из недоимки 45 842 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 415,63 руб.;
- по страховым взносам, за 2023 год, исходя из недоимки 45 842 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 1699,21 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из недоимки 866 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 12,47 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из недоимки 866 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 7,85 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из недоимки 866 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 32,10 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из недоимки 889 руб., за период с 18.05.2024 по 12.06.2024 в сумме 12,80 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из недоимки 889 руб., за период с 13.06.2024 по 29.06.2024 в сумме 8,06 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из недоимки 889 руб., за период с 30.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 32,95 руб.
При разрешении требований налогового органа о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени.
Так, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.06.2020 по административному делу № № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год размере 5 840 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанные недоимки по 18.01.2019. На основании исполнительного листа, выданного судом по указанному административному делу, 05.02.2021 судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 25.11.2022 исполнительное производство № № ****** окончено, исполнительный лист возвращен взыскателю, однако, постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 03.12.2022 постановление судебного пристава-исполнителя от 25.11.2022 отменено, исполнительное производство № № ******-ИП возобновлено с присвоением ему № № ******
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.10.2020 по административному делу № № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., а также задолженность по пени, начисленным на указанную недоимку по 12.01.2020. 12.02.2021 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-3766/2020, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 31.03.2022 по административному делу № № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 657 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 430 руб. 36 коп. 01.07.2022 на основании исполнительного листа, выданного по делу № ******, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 25.07.2022.
Решением Октябрьского районного суда города Екатеринбурга от 11.10.2022 по административному делу № 2а-4534/2021 в удовлетворении требований МИФНС России № 31 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год отказано.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.10.2022 по административному делу № № ****** с ФИО1 взыскана задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы по 27.12.2021, в размере 9 080 руб. 34 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы по 27.12.2021, в размере 2 050 руб. 42 коп. Этим же решением суда отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 04.02.2025 по административному делу № ****** с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 866 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.
Судебный приказ от 05.08.2019 по делу № № ****** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 500 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района города Екатеринбурга, отменен определением того же мирового судьи от 01.09.2019. Доказательства предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год после отмены судебного приказа налоговым органом в материалы дела не представлено.
Судебным приказом № № ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 23.05.2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 889 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи от 27.08.2024 указанный судебный приказ отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.08.2025 по административному делу № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб.
Таким образом, налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по страховым взносам за 2018, 2019, 2022, 2023 годы.
Вместе с тем, отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы, по страховым взносам за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
Начисление пеней на недоимку по страховым взносам за 2020 год после 25.07.2022, когда соответствующее исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, также не может быть признано правомерным.
При расчете суммы пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018-2019 годы, необходимо также учитывать сведения, представленные судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области по сводному исполнительному производству № № ******СД в отношении ФИО1
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № № ******-СД по состоянию на 05.06.2025 в спорный период времени, то есть с 28.12.2021 по 16.10.2023 (период начисления пеней), в рамках исполнительного производства № № ******-ИП, предметом исполнения по которому является взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год, с последней принудительно взысканы следующие суммы: 10 августа 2023 года - 34 рубля 30 копеек, 13 августа 2023 года - 70 копеек; в рамках исполнительного производства № № ******-ИП, предметом исполнения по которому является взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год, с последней принудительно взысканы следующие суммы: 10 августа 2023 года - 38 рублей 09 копеек, 13 августа 2023 года - 78 копеек.
Налоговым органом перечисленные суммы определены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, что подтверждается представленной по запросу суда апелляционной инстанции информацией.
Однако распределение платежей, произведенных 10 и 13 августа 2023 года, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, не может быть признано законным.
В связи с этим при расчете сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018, 2019 годы, необходимо исходить из уменьшения этой недоимки в спорный период времени.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 8093 руб. 43 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с 18.05.2024 по 02.09.2024 по недоимкам по страховым взносам за 2018-2019 и 2022-2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (1465,34+1758,91+2066,70+2750,52+51,96).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований.
Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) задолженность по пеням за период с 18.05.2024 по 02.09.2024 в сумме 8093 руб. 43 коп.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.