УИД 45RS0003-01-2025-000195-23

Дело № 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 18 июня 2025 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Ивановой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени. В обоснование требований указывает, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) без образования юридического лица, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ДД.ММ.ГГГГ снят с налогового учета и утратил статус ИП. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является самозанятым лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход. ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в сроки установленные законодательством не исполнял, в его адрес направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 36452,23 руб., пени в сумме 33865,02 руб. ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-3667/2024 от 27.09.2023 о взыскании задолженности. По возражениям ответчика судебный приказ отменен 22.11.2024. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 13596,77 руб., в том числе: налог на профессиональны доход за июнь 2023 в сумме 105 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9268,62 руб. сумма пени уплачена полностью; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4223,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени 4223,15 руб. уплачена частично в сумме 3400,58 руб., не погашены остались пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 822,57 руб. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам ОСМ, ОПС за 2018, 2020, а также налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС за 2019 год. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 822,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете как плательщик страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами признается и доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате в расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно Закону Курганской области т 27.05.2020 N 37 на территории Курганской области" (принят Постановлением Курганской областной Думы от 26.05.2020 N 249) введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

При регистрации в качестве самозанятого необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных благ). Для работы и взаимодействия используется мобильное приложение «Мой налог». Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: автомобиля легкового ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак №. Соответственно за указанный период являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применению подлежат ставки, указанный в Законе Курганской области от 26.11.2002 N 255 (ред. от 25.09.2024) "О транспортном налоге на территории Курганской области".

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018-2020 гг., налога на профессиональный доход за июнь 2023, транспортного налога за 2018 год ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в результате чего образовалась задолженность.

Налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 25350,25 руб. за 2018 год взыскана постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. в связи с невозможностью установления местонахождения должника, сумма недоимки признана безнадежной к списанию ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 3546 руб. за 2018 год взыскана постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. в связи с невозможностью установления местонахождения должника, сумма недоимки признана безнадежной к списанию ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб. за 2019 год взыскана постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления местонахождения должника, сумма недоимки признана безнадежной и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 6884 руб. за 2019 год взыскана постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления местонахождения должника, сумма недоимки признана безнадежной и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 27941,33 руб. за 2020 год взыскана судебным приказом №2а-762/2021, сумма недоимки признана безнадежной и списана 14.04.2023 г.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 7255,72 руб. за 2021 год взыскана судебным приказом №2а-762/2021, сумма недоимки признана безнадежной и списана 14.04.2023 г.;

- задолженность по налогу, взымаемому с налогоплатедльщиков, выбравших в качестве объектов налогооблажения доходы за 2017 год в сумме 20460 руб. взыскана постановлением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в свзи с невозможностью установлить местонахождение должника, сумма недоимки признана безнадежной и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 73,23 руб. был погашен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность (недоимка) ФИО1 составляла 120864,53 руб. Указанная задолженность уменьшилась ДД.ММ.ГГГГ в связи со списанием задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018,2020 а также налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017 год, а также ДД.ММ.ГГГГ в связи со списанием задолженности по страховым взносам ОПС,ОМС за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по налогу в размере 36452,23 руб., пени в сумме 33865,02 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ

Требование № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением из личного кабинета налогоплательщика.

08.08.2023 принято решение №588 УФНС России по Курганской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств), решение направлено должнику.

По заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-3667/2024 от 27.09.2024 о взыскании задолженности в размере 13596,77 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за июнь 2023 в сумме 105 руб., пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 9268,62 руб. (сумма уплачена), пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4223,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области от 22.11.2024 судебный приказ № 2а-3667/2024 от 27.09.2024 отменен, в связи с возражениями должника.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области ответчик ФИО1 частично уплатил задолженность по пени в сумме 3400,58 руб., осталась не погашенной сумма пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 822,57 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ отменен 22.11.2024, административный истец обратился в суд с административным иском 22.04.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований.

Так, судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно был обязан уплачивать страховые взносы, был зарегистрирован в качестве самозанятого, соответственно являлся плательщиком налога на профессиональный доход, а также имея в собственности транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога. Данные обязанности надлежащим образом не исполнены, в результате чего образовалась задолженность, что послужило основанием для начисления пеней. Задолженность, на которую начислены пени, ранее взыскана с административного ответчика в установленном порядке.

Расчет суммы пеней, заявленной ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признается верным. Обстоятельств, исключающих возможность начисления пеней, не установлено.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пеней в размере 822,57 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Варгашинского муниципального округа Курганской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 822 (восемьсот двадцать два) руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Варгашинского муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Медведева Л.А

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025.