Решение по делу № 2А-12275/2024 от 29.01.2025

дело №а-1960/2025 (2а-12275/2024)

УИД №RS0№-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 29 января 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> - Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при секретаре судебного заседания Обуховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование иска представитель административного истца указал, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 19 652,90 руб. (без детализации по конкретному виду налога).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо на ЕНС в размере 163 216,89 руб., в том числе пени 16 132,94 руб.

Сальдо на ЕНС на момент формирования заявления судебного приказа 182 869,80 руб., в том числе пени 35 785,85 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами:

пени в размере 18 525,07 руб., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-6330/2023/8м,

пени в размере 5 313,20 руб. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-5115/2022/8м,

– пени в размере 137,98 руб. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-7483/2022/8м,

пени в размере 100,09 руб. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-8529/2021/8м., итого 24 076,34 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 35 785,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 24 076,34 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 709,51 руб.

Выявив задолженность по налогам по пени на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (15.06.2023+6 мес.).

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимку в размере 11 709,51 руб., в том числе пени 11 709,51 руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства инспекция извещена надлежащим образом, причину неявки представитель административного истца суду не сообщил, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Исследовав административное исковое заявление, материалы дела, суд пришел к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 167 982,79 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц, в размере 110 500 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 762,50 руб., транспортный налог, в размере 28 468,70 руб., налог на имущество в размере 820 руб., земельный налог в размере 389 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 4 143,75 руб., пени в размере 20 898,84 руб., со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных по запросу суда материалов по гражданскому делу №а-5115/2022/8м, по заявлению ИФНС по <адрес> № о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и сборам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность на налоги физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 110 500 руб., пеня на налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 5 313,20 руб., штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 2 762,50 руб., штрафы на налоговые правонарушения за 2020 г. в размере 4 143,75 руб., всего 122 719 руб.

Пени в размере 11 709,51 руб., рассчитаны административным истцом, в том числе, с учетом имеющейся задолженности по пени в размере 5 313,20 руб. Однако, указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировм судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность вновь ко взысканию предъявлена не была.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин (ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Налоговый орган, заявляя ходатайство о восстановлении процессуального срока, не подтвердил какими-либо доказательствами уважительность причин пропуска срока для взыскания спорной задолженности, в связи с чем, основания для восстановления срока для подачи административного искового заявления в порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, отсутствуют.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога и пеней является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, срок взыскания основной недоимки по судебному приказу по делу №-а-5115/2022/8м, пропущен, а следовательно оснований к дальнейшему начислению пени по указанной задолженности не имеется, оснований для восстановления срока, судом не установлено.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из административного искового заявления и представленных административных истцом документов следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте у административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по материалам гражданского дела №а-8529/2021/8м с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> № взыскана задолженность за транспортный налог за 2019 г. в размере 29 273 руб., пени за 2019 г. в размере 95,38 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 121 руб., пени за 2018 г. в размере 4,92 руб., всего 29 494,30 руб.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по материалам гражданского дела №а-7483/2022/8м с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> № взыскана задолженность за транспортный налог за 2020 г. в размере 28 544,20 руб., пени на транспортный налог за 2020 г. в размере 129,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 820 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3,69 руб., земельный налог за 2019, 2020 г. в размере 268 руб., пени на земельный налог за 2019,2020 г. в размере 5,24 руб., всего 29770,23 руб.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по материалам гражданского дела №а-6330/2023/8м с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> № взыскана задолженность за пени за 2023 г. в размере 18 525,07 руб.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

При этом просрочка направления требования не увеличивает срока принудительного взыскания задолженности.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для отношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ включительно, в данном случае к взысканию налога за 2018 - 2022 г., подлежат применению правила, действующие до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Определением Мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России№ по <адрес> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, своевременным сроком обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности, является срок до ДД.ММ.ГГГГ

С соответствующим заявлением налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шестимесячного срока.

Следовательно требования о взыскании недоимки в общей сумме 11 709,51 руб. не подлежат удовлетворению.

Оснований для восстановления указанного срока, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.С.Разина