Решение по делу № 2А-2471/2023 от 08.11.2023

Дело <№>а-2471/2023

64RS0<№>-83

Решение

Именем Российской Федерации

08 ноября 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Арефьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, ФИО2, законных представителей несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, законных представителей несовершеннолетней ФИО3, о взыскании задолженности по налоговым платежам, в котором просила взыскать задолженность по имущественному налогу за 2015 в сумме 12,00 руб., за 2016 в сумме 41,00 руб., за 2017 в сумме 44,00 руб., пени по имущественному налогу: за 2015 - 0,76 руб., за 2016 - 2,58 руб., за 2017 - 1,12 руб.; по земельному налогу за 2016 в сумме 452,00 руб., за 2017 в сумме 452,00 руб., за 2018 в сумме 452,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 - 28,49 руб., за 2017 - 11,51 руб., за 2018 - 18,34 руб. Всего на общую сумму 1515,80 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО3 (ИНН <***>), дата рождения: <Дата>, уроженка г. Саратова, адрес места жительства: 4-й проезд им. Чернышевского Н.Г., <адрес>, <...> имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> текстильщик, <адрес>, 410515.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ). В соответствии со ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество:

За 2015 в сумме 12,00 руб., за 2016 в сумме 41,00 руб., за 2017 в сумме 44,00руб.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> текстильщик, <адрес>, 4105<Дата> в сумме 452,00 руб., за 2017 в сумме 452,00 руб., за 2018 в сумме 452,00 руб.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: от <Дата> <№>, от <Дата> <№>,от <Дата> <№>, от <Дата> <№>.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам оплачены не в полном объеме.

В соответствии с и.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Сумма, начисленных пени по налогу на имущество за 2015 - 0,76 руб. (на сумму недоимки за 2045 - 12,00 руб.), за 2016 - 2,58 руб. (на сумму недоимки 2016 - 41,00 руб.), за 2017 - 1,12 руб. (на сумму недоимки за 2017 - 44,00 руб.).

По земельному налогу за 2016 - 28,49 руб. (на недоимку 2016 - 452,00 руб.), за 2017 - 11,51 руб. (на сумму недоимки 452,00 руб.), за 2018 - 18,34 руб. (на сумму недоимки 2018 - 452,00 руб.).

В соответствии с ч.11 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога: от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата>.21 <№> и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованиям не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№>А-4874/2022 от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен. Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> <№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

На момент составления административного искового заявления у административного ответчика имеется задолженность по иным налогам за иные периоды.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно сведениям программы Клиент АИС Налог 3 - ПРОМ на дату формирования Административного искового заявления общая сумма задолженности по ЕНС в отношении Административного ответчика ФИО3 составляет — 2132,23 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В ходе рассмотрения дела административный истец поддержала заявленные требования с учетом уточнений. Административные ответчики возражали против удовлетворения требований, ссылаясь на статус многодетной семьи и наличие льготы по налоговым платежам.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО3 (ИНН <***>), дата рождения: <Дата>, уроженка г. Саратова, адрес места жительства: 4-й проезд им. Чернышевского Н.Г., <адрес>, <...> имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> текстильщик, <адрес>, 410515.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество:

За 2015 в сумме 12,00 руб., за 2016 в сумме 41,00 руб., за 2017 в сумме 44,00руб.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Ввиду того, что в соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, административный истец обратился в суд с административным иском с указанными требованиями: о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2015 в сумме 12,00 руб., за 2016 в сумме 41,00 руб., за 2017 в сумме 44,00 руб., пени по имущественному налогу: за 2015 - 0,76 руб., за 2016 - 2,58 руб., за 2017 - 1,12 руб.; по земельному налогу за 2016 в сумме 452,00 руб., за 2017 в сумме 452,00 руб., за 2018 в сумме 452,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 - 28,49 руб., за 2017 - 11,51 руб., за 2018 - 18,34 руб. Всего на общую сумму 1515,80 руб.

Как установлено судом, ФИО3 (ИНН <***>), дата рождения: <Дата>, является несовершеннолетней, законными представителя являются ФИО1, ФИО2.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ.А., И., К.А., К.В. и К.Т.".

Исходя из приведенных положений налогового законодательства и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налоговым платежам с законных представителей несовершеннолетнейвравныхдолях(ст.61 СК РФ),

Согласно пункту 4 Решения Саратовской городской Думы от <Дата> <№> «О налоге на имущество физических лиц» дополнительно к категориям налогоплательщиков, определенным пунктом 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, налоговая льгота по уплате налога на имущество физических лиц предоставляется физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также совершеннолетних детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения, за исключением образовательных организаций, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, служба в органах внутренних дел, а также самим несовершеннолетним и совершеннолетним детям.

Льгота по налогу на имущество физических лиц многодетным семьям применяется в размере и порядке, установленных статьей 407 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 7 ст. 407 Налогового кодекса РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Закон N 63-ФЗ расширил перечень именно федеральных льгот предоставляемых многодетным родителям, то есть эти льготы применяются на всей территории России, ко всем физическим лицам, имеющим трех и более детей, вне зависимости от того, где они проживают и где зарегистрировано их имущество. Согласно пункту 6.1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 статьи 403 Налогового кодекса РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости,5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и.7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

З-ны являются многодетной семьей, в связи с чем, взыскание налоговых платежей подлежит взысканию с учетом предоставленного вычета в размере 452 руб.

Однако, согласно ответу ИФНС, в связи с тем, что в настоящее время земельный участок администрируется Межрайонной ИФНС России <№> но <адрес>, произведение перерасчета за 2018 год не предоставляется возможным. В целях урегулирования возникшей ситуации, для перерасчета налогов за 2018 год направлено письмо в УФНС России по <адрес>. После проведения сторнирования сумма исчисленного земельного налога за 2018 год будет уменьшена на исчисленную сумму в размере 452 руб.

Учитывая, что ответчиками суду представлены доказательства, что имеют статус многодетной семьи, в связи с чем имеет льготы относительно оплаты земельного налога, подпадая под указанную категорию граждан, задолженность по земельному налогу подлежит перерасчету, с учетом предоставленной льготы.

Так же суд учитывает, что с учетом перерасчета задолженности по налогам, подлежит перерасчёт пени.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить частично.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать несовершеннолетней ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 (ИНН<***>), ФИО2 (ИНН<***>) в равных долях задолженность по имущественному налогу за 2015 в сумме 12,00 руб., за 2016 в сумме 41,00 руб., за 2017 в сумме 44,00 руб., пени по имущественному налогу: за 2015 - 0,76 руб., за 2016 - 2,58 руб., за 2017 - 1,12 руб.; по земельному налогу за 2016 в сумме 452,00 руб., за 2017 в сумме 452,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 - 28,49 руб., за 2017 - 11,51 руб., всего - 1045,46 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать в равных долях с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья А.В. Орехова