66RS0*Номер*-21 Дело *Номер*а-423/2025
Мотивированное решение составлено 24.03.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2025 года *Адрес*
Асбестовский городской суд *Адрес* в составе председательствующего судьи Заровнятных С.А., при секретаре судебного заседания Ершовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени за неуплату налога,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* (далее – Межрайонная ИФНС России *Номер* по *Адрес*, административный истец) обратилась Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени за неуплату налога, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций: транспортного налога с физических лиц за *Дата* годы в общей сумме 7018,44 руб., пени в сумме 1730,85 руб. за неуплату налогов. Транспортный налог за *Дата* год частично уплачен ответчиком. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет», в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 8 749,29 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за *Дата* годы в общей сумме 7 018,44 руб., пени в сумме 1 730,85 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы гражданских дел *Номер*, 2а-764/2024, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ч. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. *Адрес* от *Дата* *Номер*-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории *Адрес*».
Согласно Приложению к *Адрес* "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории *Адрес*" (в предыдущей редакции) налоговая ставка для категории «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)» установлена в 16 руб. /л.с.
Административный ответчик, в период с *Дата* по *Дата* имел на праве собственности транспортное средство: Трактор Т-150К, государственный регистрационный знак <***> (л.д.25).
Согласно материалам дела, транспортный налог за 2018, 2019 годы начислен в размере 5 600 руб. по сроку уплаты *Дата*. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата* и получен административным ответчиком *Дата* (л.д. 15-16).
Транспортный налог за *Дата* год начислен в размере 2 800 руб. по сроку уплаты *Дата*. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата* и получен административным ответчиком *Дата* (л.д. 17-18).
Транспортный налог за *Дата* год начислен в размере 233 руб. по сроку уплаты *Дата*. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата* и получен административным ответчиком *Дата* (л.д. 19-20).
Как следует из текста иска, административным ответчиком частично уплачен транспортный налог за *Дата* год. (*Дата* в сумме 2,38 руб., *Дата* в сумме 1441,62 руб., *Дата* в сумме 170,56 руб.).
Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 2 800 руб., за 2019 в сумме 2 800 руб., за 2020 г. в сумме 1 185,44 руб., за *Дата* в сумме 233 руб. до настоящего времени не уплачена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет прилагается.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 9213 руб. 36 коп., в том числе пени 580 руб. 36 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 580 руб. 36 коп. (пени начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу, за период с *Дата* по *Дата*)
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: Общее сальдо в сумме 10363 руб. 85 коп., в том числе пени 1730 руб. 85 коп.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: 1730 руб. 85 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления *Дата*) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1730 руб. 85 коп.
Сумма задолженности по пени составила 1730,85 руб.
Административным истцом ранее не принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.
До настоящего времени Административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет», доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В связи с выявленной задолженностью административному ответчику, через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате *Номер* от *Дата* со сроком уплаты до *Дата* (л.д. 12).
Требования об уплате страховых взносов, пени, до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».
Вместе с тем представленные административным истцом расчёты о начислении вышеуказанных налогов и пеней нельзя признать арифметически верными, в силу следующего.
Согласно налоговым уведомлениям транспортный налог ФИО1 в период с 2018 по 2021 годы исчислялся налоговым органом исходя из мощности транспортного средства Трактора Т150-К в 175 л.с. (175 л.с. * 16 руб. = 2 800 руб.)
При этом, согласно налоговым уведомлениям *Номер* от *Дата* /л.д.15/ налоговая база в 2018 и 2019 годах 175 л.с., *Номер* от *Дата* /л.д.17/ налоговая база в 2020 году тоже 175 л.с., *Номер* от *Дата* /л.д.19/ налоговая база в 2021 году 165 л.с., на один и тот же трактор Т-150 гос*Номер* СТ 66
Учитывая выявленные противоречия, суд считает необходимым исходить из мощности транспортного средства в 165 л.с., согласно паспорту транспортного средства ВВ 155246 на Трактор Т-150-К с двигателем СМД-62 *Номер*, имеющегося в материалах гражданского дела *Номер*, которое обозревалось в судебном заседании (л.д. 43 гражданского дела 2-607/2021).
Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за *Дата* составляет 2 640 руб. (165 (налоговая база) х16 (налоговая ставка); за *Дата* составляет 2 640 руб. (165 (налоговая база) х16 (налоговая ставка); за *Дата* год составляет 2 640 руб. (165 (налоговая база) х16 (налоговая ставка); за *Дата* год составляет 220 руб. (165 (налоговая база) х16 (налоговая ставка)/(количество месяцев 1/12.
Расчет пени за период с *Дата* по *Дата* представлен в таблице:
НЕДОИМКА ПО ПЕНИ
СТАВКА расчёта пени %
СТАВКА расчета пени/делитель
КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ
САЛЬДО ПО ПЕНИ
2640
0,075
300
18
11,88
2640
0,085
300
56
41,888
2640
0,095
300
14
11,704
2640
0,2
300
32
56,32
2640
0,075
300
90
59,4
2640
0,075
300
18
11,88
2640
0,085
300
56
41,888
2640
0,095
300
14
11,704
2640
0,2
300
32
56,32
2640
0,075
300
90
59,4
2640
0,075
300
18
11,88
2640
0,085
300
56
41,888
2640
0,095
300
14
11,704
2640
0,2
300
32
56,32
2640
0,075
300
90
59,4
220
0,075
300
29
1,595
ИТОГ
545,17
При этом сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 415,14 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,025%х 204 кол-во дней).
Сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 50,68 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,0283%х 22 кол-во дней).
Сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 110,7 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,04%х 34 кол-во дней).
Сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 148,03 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,0433%х 42 кол-во дней).
Сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 199,43 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,05%х 49 кол-во дней).
Сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составляет 164,87 руб., из расчета (2640 + 2640 + 2640 +220)х0,0533%х 38 кол-во дней).
Сумма пени за общий период с *Дата* по *Дата* составила 1 088 руб. 85 коп., из расчета 415,14+50,68+110,7+148,03+199,43+164,87.
Общая сумма пени за период с *Дата* по *Дата* составила 1 634 руб. 02 коп., из расчета 1088,85 руб. + 545,17 руб.
Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за *Дата* годы составляла 8 140 руб. (7 920 руб. (2640+2640+2640 за 2018-2020 год) +220 руб. (за один месяц *Дата* года). При этом, с учётом частичной уплаты (1 614 руб. 56 коп.) административным ответчиком транспортного налога за *Дата* год (*Дата* в сумме 2,38 руб., *Дата* в сумме 1441,62 руб., *Дата* в сумме 170,56 руб.), размер задолженности административного ответчика за неуплату транспортного налога за *Дата* годы составляет 6 525 руб. 44 коп., из расчет 8 140 – 1 614 руб. 56 коп., пени за неуплату транспортного налога за период с *Дата* по *Дата* – 1 634 руб. 02 коп.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Из материалов дела следует, что, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2018-2021 г.г. в установленные сроки, административным ответчиком не принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ.
С *Дата* вступил в силу Федеральный закон от *Дата* *Номер*-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* на сумму 9 653,79 руб., сроком уплаты до *Дата* (л.д. 12).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
Взыскание налога, пеней за счет имущества физического лица, на основании вступившего в законную силу судебного акта, производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
*Дата* Межрайонная ИФНС России *Номер* по *Адрес* обратилась к мировому судье судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д.10-11).
*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вынесен судебный приказ *Номер*а-764/2024 о взыскании задолженности с должника ФИО1 в сумме 10 363,85 руб. (в том числе транспортный налог за *Дата* г.г. в размере 8 633 руб., пени в размере 1 730,85 руб.
*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 9).
*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.4).
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от *Дата* *Номер* "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени, указанный в ст. 48 НК РФ по требованию *Номер* от *Дата* со сроком уплаты до *Дата* не истек, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье *Дата*.
Кроме того, судебный приказ отменен мировым судьей *Дата*, с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился *Дата*, то есть в установленный НК РФ срок.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, не истек ни при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.
На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, требования Межрайонной ИФНС России *Номер* по *Адрес* подлежат удовлетворению в части.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 525 руб. 44 коп. за *Дата* год.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* (ИНН <***>) пени в сумме 1 634 руб. 02 коп руб. за период с *Дата* по *Дата* за несвоевременную уплату транспортного налога.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Асбестовского городского суда С.А. Заровнятных