РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-772/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 21 апреля 2021 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган на бумажном носителе была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Доход административного ответчика на основании выписки банка составил сумма. В ходе проведенной по данной налоговой декларации камеральной налоговой проверки выявлены нарушения, допущенные ФИО1 при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год. Сумма дохода, подлежащая включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составила сумма (9906293х20%), сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет – сумма. Однако по данным налогоплательщика ФИО1 сумма исчисленного им налога на доходы физических лиц за 2020 год составила сумма, следовательно, была занижена на сумма. По итогам камеральной налоговой проверки административным истцом 06 апреля 2022 года принято решение № 3636 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлен штраф в сумме сумма. Налог на доходы физических лиц административным ответчиком был уплачен частично, задолженность по данному налогу в настоящее время составляет сумма. Штраф до настоящего времени не уплачен. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогу и штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 122, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ, в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, 21 апреля 2021 года административным ответчиком ФИО1 как индивидуальным предпринимателем в налоговый орган на бумажном носителе была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Доход административного ответчика на основании выписки банка составил сумма. В ходе проведенной по данной налоговой декларации камеральной налоговой проверки выявлены нарушения, допущенные ФИО1 при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год. Сумма дохода, подлежащая включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составила сумма (9906293х20%), сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет – сумма. Однако по данным налогоплательщика ФИО1 сумма исчисленного им налога на доходы физических лиц за 2020 год составила сумма, следовательно, была занижена на сумма.

По итогам камеральной налоговой проверки ИФНС России № 21 по адрес 06 апреля 2022 года было принято решение № 3636 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы выставлен штраф в сумме сумма. Налог на доходы физических лиц административным ответчиком был уплачен частично, задолженность по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на доходы и штрафа, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик фио не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налога и штрафа.

Возражения административного ответчика о том, что ему налоговым органом не направлялось требование № 54378 от 14.06.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц и штрафа, являются несостоятельными, так как опровергаются представленными административным истцом списком почтовых отправлений (ШПИ 80095073603186) и отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России, согласно которому почтовое отправление с требованием было получено ФИО1 12 июля 2022 года.

Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2020 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку фио своевременно не уплатил этот налог, штраф начислен правомерно.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд также не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 54378 от 14.06.2022 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 09 августа 2022 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа.

02 июля 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа. Ранее, 17 апреля 2025 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 17 апреля 2025 года и отменен определением мирового судьи 30 апреля 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и штрафа, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года.

фио ФИО2