РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Сафроновой И.М.,

при секретаре Жуковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1086/2023 (УИД 48RS0010-01-2023-000491-15) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее — УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области как налогоплательщик. В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, следующего за налоговым периодом. ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок по адресу <адрес> КН № площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 14.02.2017 года по настоящее время, земельный участок по адресу <адрес> КН № площадью 5000 кв.м., дата регистрации права 29.02.2012 года по настоящее время. За 2017-2020 годы налогоплательщику начислен земельный налог: по земельному участку с КН № за 2017 год — 297 рублей, за 2018 и 2019 годы в сумме 324 рубля за каждый год, в 2020 году — 342 рубля. Учитывая несовременное исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ по земельному налогу начислены пени: за период с 04.12.2018 года по 05.04.2019 года — 9,41 рублей, с 02.12.2020 года по 21.11.2021 года — 20,66 рублей, с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года — 1,93 рублей. По земельному участку с КН № за 2017-2019 годы начислен налог в сумме 162 рубля за каждый год, за 2020 год — 178 рублей, а также начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога: за период с 02.12.2019 года по 25.06.2020 года — 6,60 рублей, за период с 02.12.2020 года по 21.11.2021 года — 10,32 рублей, за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года — 1,00 рубль. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, площадью 20 кв.м., КН №. за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 22 рубля и пени за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 0,90 рублей. Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и 11.06.2022 года прекратила свою деятельность. За 2022 год с нее подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15404,57 рублей и пени за период с 28.06.2022 года по 08.09.2022 года в размере 320,67 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3920,35 рублей и пени за период с 28.06.2022 года по 08.09.2022 года в размере 81,61 рублей. Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: №16140771 от 29.07.2018 года на сумму 483 рубля по сроку уплаты до 03.12.2018 года (реестр от 24.09.2018 года), №61552552 от 22.08.2019 года на сумму 508 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года (реестр от 11.09.2019 года), №5731975 от 03.08.2020 года на сумму 486 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года (реестр от 26.09.2020 года), №17954013 от 01.09.2021 года на сумму 520 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года (направлено в ЛК ст.11.2 НК РФ). В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: №27457 от 06.04.2019 года по сроку уплаты 14.05.2019 года (реестр не сохранен), №13542 от 26.06.2020 года по сроку уплаты 26.11.2021 года (отчет об отслеживании №), №16896 от 22.11.2021 года по сроку уплаты 08.12.2021 года (направлено в ЛК ст.11.2 НК РФ), №26016 от 24.12.2021 года по сроку уплаты 08.02.2022 года (направлено в ЛК ст.11.2 НК РФ), №8603 от 09.09.2022 года по сроку уплаты 11.10.2022 года (направлено в ЛК ст.11.2 НК РФ). Административный истец обращался к мировому судье Грязинского судебного участка №2 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, однако определением от 01.12.2022 года в вынесении судебного приказа было отказано в виду пропуска срока, установленного ст.48 НК РФ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением. В силу того, что срок для обращения в суд с административным иском пропущен незначительно, просит его восстановить.

На основании изложенного, просит восстановить УФНС России по Липецкой области срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периода, начиная с 1 января 2017 года — налог в размере 3920,35 рублей, пени в размере 81,61 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 963 рубля за период 2017-2020г.г. и пени в размере 32 рубля за период 2018-2021г.г., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 года в размере 22 рубля и пени в размере 0,90 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 502 рубля за период 2019-2020гг. и пени в размере 17,92 рубля за период 2019-2021гг., а всего на общую сумму 21265,02 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалась надлежащим образом, причина неявки суду не известна, возражений не представила.

Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с указанными нормами НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества:

- земельного участка по адресу: <адрес>, КН №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 14.02.2017 года по настоящее время,

- земельного участка по адресу: <адрес>, КН № площадью 5000 кв.м., дата регистрации права 29.02.2012 года по настоящее время,

- жилого дома по адресу: <адрес>, площадью 20 кв.м., КН №

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку в период с 07.04.2008 года по 11.06.2022 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абз.2 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 этой же статьи НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 14.07.2022 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Липецкой области представлены направленные налогоплательщику ФИО1 следующие налоговые уведомления:

- №16140771 от 29.08.2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 года за два объекта недвижимости земельного налога в размере 162 рубля и 297 рублей, и налога на имущество физических лиц в размере 24 рубля, а всего на сумму 483 рубля,

- №61552552 от 22.08.2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 года за два объекта недвижимости земельного налога в размере 162 рубля и 243 рублей, и налога на имущество физических лиц в размере 22 рубля, а всего на сумму 508 рублей,

- №17954013 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 года за два объекта недвижимости земельного налога в размере 178 рублей и 342 рубля, а всего на сумму 520 рублей.

Таким образом, за период с 2018 по 2021 годы налогоплательщику направлены налоговые уведомления об оплате налогов на общую сумму 1511 рублей (483 руб. + 508 руб. + 520 руб.).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Поскольку установленные налоговые платежи не были уплачены ФИО1 в установленные в налоговых уведомлениях сроки, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №27457 по состоянию на 06.04.2019 года по уплате земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 297 рублей и пени в размере 9,41 рублей. Срок уплаты установлен до14.05.2019 года;

- №13452 по состоянию на 26.06.2020 года об уплате земельного налога по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 162 рубля и пени в размере 6,60 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 22 рубля и пени в размере 0,90 рублей, а всего задолженность по налогам 184 рубля и пени 7,50 рублей. Срок уплаты установлен до 26.11.2020 года;

- №16896 по состоянию на 22.11.2021 года об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 486 рубля и пени в размере 30,98 рублей. Срок уплаты установлен до 08.12.2021 года;

- №26016 по состоянию на 24.12.2021 года об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 520 рублей и пени в размере 2,93 рублей. Срок уплаты установлен до 08.02.2022 года;

- №8603 по состоянию на 09.09.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 27.06.2022 года в размере 15404,57 рублей и пени в размере 320,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3920,35 рублей и пени в размере 81,61 рублей. Срок уплаты установлен 11.10.2022 года.

Поскольку налоговая задолженность налогоплательщиком ФИО1 не была оплачена, у административного истца возникло право в порядке ст.48 НК РФ обратиться в суд по вопросу принудительного взыскания недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи Грязинского судебного участка №2 Грязинского судебного района Липецкой области от 01.12.2022 года в вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности на сумму 21265,02 рублей с ФИО1 отказано в виду пропуска срока подачи заявления.

22.03.2023 года административный истец с использованием сервиса подачи административного иска в суд в электронной форме, обратился в суд с вышеуказанными административными исковыми требованиями и заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.

Разрешая заявленные требования судом установлено, что налогового уведомления №5731975 от 03.08.2020 года на сумму 486 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года (реестр от 26.09.2020 года), а также сведений о его направлении ФИО1, в том числе в электронной форме, административным истцом не представлено, в связи с чем сумма налога и пени, выставленные к уплате в требовании №16896 не подлежат включению в сумму заявленных административных исковых требований.

Также административным истцом не представлено сведений о направлении налогоплательщику требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанной в требовании №8603, в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам и пени также не подлежит включению в цену иска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что взысканию с административного ответчика в пользу истца может быть предъявлена задолженность по налогам и пени, указанная в требованиях №27457, №13452, №26016, на сумму 1020,84 рублей (297 руб. + 9,41 руб. + 184 руб. + 7,50 руб. + 520 руб. + 2,93 руб.).

В силу абз.3 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №26016) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что предусмотрено абз.3 п.2 ст.48 КН РФ.

Срок исполнения самого раннего требования №27457 был установлен до 14.05.2019 года. Сумма данного и двух последующих требований не превышает 10000 рублей, соответственно трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 14.05.2022 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд заканчивался 14.11.2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье Грязинского судебного участка №2 Грязинского района Липецкой области 01.12.2022 года, то есть по истечении установленного срока.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель УФНС России по Липецкой области указал, что пропуск срока для обращения в суд незначительный, в связи с чем просит его восстановить.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Между тем, никаких уважительных причин пропуска срока и доказательств, их подтверждающих, административным истцом не представлено, в связи с чем в удовлетворении заявленного ходатайства надлежит отказать.

Пропуск срока на подачу заявления и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.М. Сафронова