УИД 61RS0050-01-2025-001426-35

Дело №2а-1142/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Пролетарск

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кутыгиной Л.А.,

при секретаре Мамаевой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Л.С.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.С.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик Л.С.В. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58730 руб. 29 коп., в т.ч. налог - 49500 руб. 00 коп., пени - 9230 руб. 29 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9230 руб. 29 коп. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9230 руб. 29 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 64245 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ обратилась в мировой суд судебный участок № Пролетарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Л.С.В. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района ростовской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Л.С.В. задолженность по обязательным платежам в сумме 58 730,29 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9230,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в просительной части административного искового заявления просил данное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Л.С.В. в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, ввиду отсутствия задолженности по обязательным платежам, изложив свои доводы в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела и дополнениях к ним.

Согласно статьям 150 и 152 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Суд рассматривает административное дело в порядке ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности предусмотренной настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Л.С.В. имеет статус адвоката, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, являясь адвокатом, Л.С.В. обязан своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом в отношении Л.С.В. было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 13285 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 23380 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7836,21 руб. и пени в сумме 19744,54 руб. (л.д. 27).

Данное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде (л.д.28).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Л.С.В. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 178,16 руб. (л.д.23).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л.С.В. задолженности по налогам и пени, по которому мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем, определением мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ( л.д. 12-15).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обращение налогового органа с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ находилось в пределах предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет, налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Из представленных административным ответчиком Л.С.В. платежных документов видно, что им осуществлены платежи в счет оплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за первое и второе полугодие 2024 года: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24750 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247550 руб., с указанием в платежном документе «назначение платежа» (л.д.181-184).

Материалами дела подтверждается, что у административного ответчика Л.С.В. отсутствует задолженность, в счет погашения которой налоговый орган мог распределить оплаченные им в установленный законом срок платежи по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Так, Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № установлено отсутствие задолженности у Л.С.В. по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год, НДФЛ за 2016 год.

Решением Пролетарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с Л.С.В. задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 21092 руб. за 2023 год и пени в размере 1273,95 руб. Также указанным решением задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13285 руб. признана безнадежной к взысканию со списанием указанной суммы из лицевого счета налогоплательщика Л.С.В. Кроме того, указанным решением суд обязал Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из сведений информацию о задолженности Л.С.В. по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и пени по ним за период с 2022 года по 2023 год.

Согласно ст. ч.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому делу или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вместе с тем, вышеуказанные судебные акты в нарушение ст. 16 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не исполнены, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика Л.С.В., представленного в материалы дела.

Поскольку материалами дела подтверждается отсутствие у Л.С.В. задолженности по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, так как данные обязательные платежи оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки, то суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Л.С.В. страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей.

Как усматривается из расчета пени и представленных пояснений налогового органа, пени заявленные ко взысканию в настоящем административном иске в размере 9230,29 руб. начислены на совокупную обязанность, которая включает в себя задолженность: по страховым взносам ОМС, ОПС за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год; по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо,- поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ№.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как указано выше, вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено отсутствие у Л.С.В. задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022, 2023 года.

Отсутствие задолженности у Л.С.В. по транспортному налогу за 2023 год в размере 1836 руб. подтверждается представленным чеком по операции ДД.ММ.ГГГГ Сбербанк (л.д. 98-99).

Также, не нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства и наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС ОМС за 2024 год.

Таким образом, оснований для начисления пени на вышеуказанные налоги у налогового органа не имелось, так как отсутствовала сама задолженность по налогам и обязательным платежам.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Л.С.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 58 730,29 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени в размере 9 230,29 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года.

Судья: