Дело № 2а-139/2025

УИД 54RS0024-01-2024-000867-48

Поступило 05.12.2024 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Колокольниковой О.М.,

при помощнике судьи Приходько И.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере11203 рублей13 копеек, по следующим основаниям.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, так как за ней зарегистрировано транспортное средство Хонда Одиссей г/н № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой в установленные НК РФ сроки налогов, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени с общей сумме 17402 рубля 05 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не уплачена.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11203 рублей13 копеек. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ей было направлено извещение о дате, времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации: <адрес>, р.<адрес>, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, однако заказное письмо не вручено, возвращено в адрес суда, что судом расценивается, как надлежащее уведомление о времени и месте судебного заседания, поскольку административный ответчик зарегистрирована по указанному адресу, мер к получению направляемой ей корреспонденции не приняла.

Ранее участвуя в судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признавала,пояснила, что ею оплачены все налоги, статус индивидуального предпринимателя прекращен в 2020 году, полагала, что административным истцом пропущен срок на взыскание пени.

Учитывая, что административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и судом таковой не признавалась, суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога(дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов (дата регистрации ИП ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ).

В силу статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 432 НК Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачестве плательщика страховых взносов.

Из содержания статьи 72 НК Российской Федерации следует, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов является пеня.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

При формировании сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, общая задолженность по пене составила 11084 рубля 24 копейки, на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 505 рублей 61 копейка.

Поскольку обязательства по оплате налогов и страховых взносов ФИО1 своевременно исполнены не были, налоговым органом в ее адрес направлено требование №по состояниюДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате пени в размере 11390 рублей 62 копейки, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4,5).

Согласно расчету суммы пени, включенного в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11589 рублей 85 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 386 рублей 72 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11203 рубля 13 копеек (л.д.8-12).

Административным ответчиком возражений относительно расчета не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации вразмере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (пункт 4 статьи 46 Налогового кодексаРоссийской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности в срок, установленный в требовании №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ решением МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках впределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 17597 рублей 02 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку административным ответчиком пени в добровольном порядке уплачены не были, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа почтовой организации на конверте) МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье первого судебного участка Краснозерского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за счет имущества физического лица в размере11203 рублей13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей первого судебного участка Краснозерского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-171/2024-19-1 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, вразмере 11203 рублей 13 копеек.

В соответствии с п.1 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок поступят возражения относительно его исполнения.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, на основании определения мирового судьи 2-го судебного участка Краснозерского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен.

Согласно п.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном гл.32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

После отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, административный истец, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ согласно штампа почтовой организации на конверте (л.д.28)), обратился с административным исковым заявлением в Краснозерский районный суд <адрес>.

Таким образом, из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика, соблюден срок вынесения решения, процедура принудительного взыскания задолженности по уплате недоимки административным истцом соблюдена, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуальных сроков для взыскания налогов, суд считает не обоснованными.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду также не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пеням по несвоевременной уплате недоимки по транспортному налогу, страховых взносов, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, как и обязанность по уплате пени, начисленной исходя из задолженности, отраженной в ЕНС, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 11203 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями п.п.1,3 ч.1 ст.333.19 НК РФ и составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11203 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Краснозерский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья