Дело №2а-85/2023

УИД 33RS0001-01-2022-004285-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 02 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1

(доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ сроком на три года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 ичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС №12 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме .....

В обоснование указано, что административный ответчик являлся собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

- земельного участка: ....;

- транспортных средств: ....;

- квартир: .....

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, уплата по которым не произведена, что повлекло начисление пени и направление требований, которые также в установленные сроки не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2:

-земельный налог за 2020 год в размере .....; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- транспортный налог за 2020 год в размере .....; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере .....; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере .....; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....

Определениями суда произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области на правопреемника Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области, а затем на Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

Определением Ленинского районного суда г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме .... прекращено в связи с отказом от иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика - ФИО1 возражала против удовлетворения административного искового заявления, поскольку задолженность по налогам, указанным в административном исковом заявлении погашена, а именно ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере ....., земельному налогу в размере ....., ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере .... по реквизитам, представленным УФНС по Ивановской области, куда она лично обращалась. Просила суд применить ст.333 ГК РФ и уменьшить размер начисленных пеней до 1 000 руб. либо полностью отменить.

С учетом мнения представителя административного ответчика, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 24 ноября 2005 года N19 (ред. от 21 апреля 2010 года) "О новой редакции "Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации" утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости) в отношении земельных участков.

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2023 года).

Судом установлено, что ФИО2 в 2019-2020 году являлся собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

- земельного участка: ....;

- транспортных средств: ....

- квартир: ....

В адрес административного ответчика по месту регистрации в налогоплательщика <адрес>) направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме ....., земельного налога за 2020 год в сумме ....., налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме ..... (л.д.20-22, 23), которое возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

Кроме этого через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме ..... (л.д.24, 25).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО2 были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму в ....., и установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-14).

Указанное требование направлено административному ответчику по месту регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), которое возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

В добровольном порядке требование об уплате налогов и пеней ФИО2 не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пеней в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени на общую сумму ..... к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок в шесть месяцев (л.д.70-72).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней, всего ..... (л.д.75-76), который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73, 69).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, МИФНС России №14 по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

При рассмотрении дела представителем административного истца представлены квитанции об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме ....., земельного налога в сумме ....., налога на имущество физических лиц в сумме ..... и ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме ..... (л.д.164, 173). Данные платежи осуществлены по реквизитам, предоставленным налоговым органом.

В письменных возражениях административного истца указано, что оплаченная ФИО2 в январе 2023 года задолженность по налогам в размере ..... зачтена в задолженности по транспортному налогу за 2014-2021 года в размере ....., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере ....., по земельному налогу за 2019 год в размере ....., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере .....

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Из содержания подпункта 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Согласно абзацу 5 пункта 7 статьи 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки, уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом в силу абзаца 6 пункта 2 статьи 45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему РФ самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ.

Об оплате ФИО2 задолженности по транспортного налогу в сумме ....., земельного налога в сумме ....., налога на имущество физических лиц в сумме ..... и налога на имущество физических лиц в сумме ..... свидетельствуют представленные квитанции от 24 и ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае предусмотренных законом оснований для повторного взыскания с ФИО2 заявленной в настоящем деле суммы недоимки по указанным налогам не имеется.

Судом не установлено, что ФИО2 при заполнении платежных документов, допущены нарушения Правил указания информации, идентифицирующей платеж, повлекшие неперечисление уплаченной суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

На наличие недоимки за иные налоговые периоды, в счет погашения которой налоговый орган зачел поступившие платежи, административный истец не ссылается. При этом наличие недоимки и переплаты, образовавшейся по одному и тому же налогу в одинаковых размерах по состоянию на одну дату, является свидетельством отсутствия налоговой задолженности (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 за 2019 год).

Таким образом, задолженность по налогам, указанная в административном исковом заявлении, погашена административным ответчиком, о чем суду представлены соответствующие доказательства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года.

Вместе с тем, принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО2 исполнена с нарушением установленного законом срока, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ....

Что касается довода представителя административного ответчика об уменьшении размере пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Положениями НК РФ возможность применения статьи 333 ГК РФ для уменьшения пеней за неуплату налогов не предусмотрена.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не является мерой ответственности за налоговые правонарушения. При начислении пеней за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 112 НК РФ, уменьшение размера пеней не предусмотрено налоговым законодательством.

Данный правовой подход соответствует разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 18 постановления от 11.06.1999 N 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

На основании изложенного, суд не усматривает правовых оснований для уменьшения размера пеней.

Таким образом, требования УФНС по Ивановской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .....

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 ичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....;

всего .....

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области отказать.

Взыскать с ФИО2 ича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.