производство №а-3380/2025

дело №RS0№-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года

Промышленный районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи Ермаковой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ФИО2 по <адрес> о взыскании излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ФИО2 по <адрес> о взыскании излишне уплаченного налога. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с трудовыми отношениями с ОСФР по <адрес>, в декабре 2024 ей предоставлена субсидия в размере 1 836 658 руб. 20 коп. на приобретение жилого помещения. Указанная сумма включена в доход, облагаемый НДФЛ, и отражена в справке от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год, выданной на ее имя, согласно которой сумма неудержанного налога составила 238 765 руб. За счет средств субсидии в размере 1 597 893 руб. 20 коп., определенном с учетом возникшей необходимости уплаты данного налога и за счет собственных средств ДД.ММ.ГГГГ истцом приобретена однокомнатная квартира по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ через сайт ФИО2 по <адрес> посредством личного кабинета налогоплательщика истцом подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год (форма 3-НДФЛ), в которой заявлено право на социальный налоговый вычет с суммы расходов 21 041 руб., уплаченных истцом за медицинские услуги, оказанные ООО «Медсервис» ее сыну ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обучающемуся по очной форме в Смоленском государственном университете. По результатам проведенного расчета налоговой инспекцией определена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 236 030 руб. (238 765 руб. -21 041 руб.*13%). Как следует из данного расчета, социальный налоговый вычет в сумме 2735 руб. 33 коп. (21041 руб.*13%) истцом получен не был, поскольку учтен в порядке взаимозачета при расчете суммы налога на единовременную субсидию. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № истцом произведена уплата исчисленной суммы налога в размере 236 030 руб. Вместе с тем, полагает, что возложение на нее налоговым органом обязанности по уплате налога в связи с включением в ее доход единовременной субсидии на приобретение жилого помещения является ограничением и нарушением ее прав, поскольку это лишило ее возможности использовать субсидию в целях приобретения жилого помещения в размере, причитающемся ей и перечисленном на ее расчетный счет, в соответствии с требованиями законодательства. Отмечает, что была поставлена на учет в целях получения субсидии на приобретение жилого помещения как работник ОСФР по <адрес>, так как является одинокой матерью, проживающие с ней сын и мать, не имеют иных объектов недвижимости в собственности, обеспеченность общей площадью по месту регистрации семьи истца из трех человек составляла по 12,1 кв.м. на каждого. Расчет размера субсидии был произведен с учетом положений Правил предоставления работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, его территориальных органов и обособленных подразделений, утвержденных постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма субсидии подлежащей предоставлению истцу составила 1836 658 руб. 20 коп. Данный размер субсидии рассчитан по определенной формуле, учитывающей такие параметры, как показатель площади жилья для расчета размера субсидии в квадратных метрах, показатель средней рыночной стоимости 1 кв.м. общей площади жилья и поправочных коэффициент размера предоставляемой субсидии с учетом стажа работы истца в ОСФР. В связи с реализацией права на получение субсидии приказом ОСФР по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ истец снята с учета для получения единовременной выплаты на приобретение жилого помещения. В нарушение жилищных прав истца, уплаченный налог с субсидии в размере 238 765 руб. не позволил ей использовать субсидию в полном рассчитанном объеме. Просит суд признать ее жилищное право на использование единовременной субсидии 1 836 658 руб. 20 коп. в целях приобретения жилого помещения в полном объеме, обязать налоговый орган вернуть ей сумму денежных средств 238 765 руб., уплаченных в качестве НДФЛ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из характера спорных правоотношений, определено рассмотреть дело по требованиям ФИО1 в порядке административного судопроизводства, определен круг лиц, участвующих в данном деле: ФИО1 – административный истец, ФИО2 по <адрес> – административный ответчик, ОСФР по <адрес> – заинтересованное лицо.

В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, обосновав их изложенными в иске обстоятельствами. Просила иск удовлетворить.

ФИО2 по <адрес> ФИО4 исковые требования ФИО1 не признала, поддержала ранее представленные суду письменные возражения на иск и дополнения к ним. Дополнительно пояснила, что субсидия, предоставленная истцу не относится к средствам федерального бюджета, в связи с чем не может быть исключена из суммы дохода, подлежащей налогообложению по ставке НДФЛ. Данные средства относятся к средствам фонда социального страхования, в связи с чем с указанной суммы исчислен и выставлен к оплате налог. НДФЛ удержан правомерно, на основании сведений представленных в справке 2 НДФЛ. Поскольку в данной справке сумма субсидии отражена как доход, налоговая инспекция обязана была выставить налоговое уведомление об оплате налога с суммы такого дохода. Налог, исчисленный в сумме 238 765 руб. с суммы субсидии уплачен истцом ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, путем взаимозачета на сумму социального налогового вычета 2735 руб. 33 коп., который истцу выплачен не был. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Заинтересованное лицо ОСФР по <адрес>, надлежащим образом извещенное о рассмотрении дела, явку своего ФИО2 в суд не обеспечило, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 – старший контролер-ревизор контрольно-ревизионного отдела как работник ОСФР по <адрес> поставлена на учет для получения единовременной выплаты на приобретение жилого помещения (л.д.31).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена вышеуказанная выплата в сумме 1 836 658 руб. 20 коп. (л.д.33,59).

Согласно выписке из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снята с учета для получения единовременной выплаты на приобретение жилого помещения в связи с реализацией ею права на получение субсидии (л.д.32).

Субсидия предоставлена ФИО1 на основании п.п. «б» п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №. При расчете полагающейся к выплате субсидии учтены общая площадь жилого помещения работника фонда, с учетом состава семьи ФИО1 (3 человека, она, сын – ФИО5, мать- ФИО6), показатель средней рыночной стоимости 1 кв.м. общей площади жилья, поправочные коэффициенты размера средней рыночной стоимости 1 кв.м. общей площади жилья и размера предоставляемой субсидии с учетом стажа истца (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 22 года) (л.д.20, 34-36, 37,38,39,40, 47).

За счет средств субсидии в размере 1 597 893 руб. 20 коп. и собственных денежных средств согласно доводам иска ФИО1 приобретена квартира по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ФИО2 по <адрес> подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет с суммы расходов 21 041 руб., уплаченных истцом за медицинские услуги, оказанные ООО «Медсервис» ее сыну ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обучающемуся по очной форме в Смоленском государственном университете (л.д.22-27, 41,42,43-44).

Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2024 год от ДД.ММ.ГГГГ оформленной ОСФР по <адрес> в качестве налогового агента, сумма исчисленного налога ФИО1 составила 347 088 руб., сумма налога удержанная- 108 323 руб. Отражена сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога – 1 836 658, 20 руб., 238 765 руб., соответственно (л.д.21).

Как указывает истец и не оспаривает ФИО2 ответчика, по результатам налоговой проверки право на социальный налоговый вычет налоговой службой подтверждено.

По результатам проведенного расчета налоговой инспекцией определена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 236 030 руб. (238 765 руб. -21 041 руб.*13%)(л.д.28).

Как следует из данного расчета, социальный налоговый вычет в сумме 2735 руб. 33 коп. (21041 руб.*13%) истцом получен не был, поскольку учтен в порядке взаимозачета при расчете суммы налога на единовременную субсидию.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № истцом произведена уплата исчисленной суммы налога в размере 236 030 руб.(л.д.29,30).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, не оспариваются сторонами, в связи с чем суд считает данные обстоятельства дела установленными.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из содержания п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ следует, что следует, что решения, действия и бездействие могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: не соответствие решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение такими решениями, действиями (бездействием) прав, свобод и законных интересов истца.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 36 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, представляющие собой суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

При этом критерием отнесения выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения к доходам, освобождаемым от налогообложения на основании п. 36 ст. 217 НК РФ, является категория средств, направленная на выплату физическому лицу для приобретения и (или) строительства жилого помещения (средства федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов или иные источники дохода).

В соответствии с п. 2 ст. 2 ЖК РФ органы государственной власти и органы местного самоуправления в пределах своих полномочий обеспечивают условия для осуществления гражданами права на жилище, используют бюджетные средства и иные не запрещенные законом источники денежных средств для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений.

В соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты муниципальных округов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В силу ст. 11 БК РФ Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 13 БК РФ федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" предусмотрено, что в целях социальной защищенности работников Фонда, территориальных органов Фонда, обособленных подразделений Фонда (далее в настоящей статье - работники Фонда) и в порядке компенсации ограничений и запретов, установленных трудовым законодательством и законодательством Российской Федерации о противодействии коррупции, работники Фонда имеют право на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения один раз за весь период трудовой деятельности в Фонде, территориальных органах Фонда, обособленных подразделениях Фонда в порядке и на условиях, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 10 указанного Закона бюджет Фонда на очередной финансовый год и плановый период формируется раздельно по каждому виду обязательного социального страхования и социального обеспечения и утверждается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Частью 2 ст. 16 Закона № 236-ФЗ предусмотрено, что социальные гарантии, предоставляемые работникам Фонда в соответствии с настоящим Федеральным законом, финансируются за счет средств бюджета Фонда, предназначенных для обеспечения расходов Фонда на финансовое и материально-техническое обеспечение его текущей деятельности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 542-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" утверждены основные характеристики бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год, в том числе, распределение бюджетных ассигнований бюджета Фонда по разделам, подразделам, целевым статьям и группам видов расходов классификации расходов бюджетов на 2024 год согласно приложению № к закону (п. 1.1. ст. 3 Закона).

В соответствии с приложением № предусмотрено финансовое обеспечение по статье расходов «Единовременная социальная выплата для приобретения или строительства жилого помещения (Социальное обеспечение и иные выплаты населению)», КБК 10 03 05 4 02 93594.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ № Фонда пенсионного и социального страхования РФ утверждены изменения в лимиты бюджетных обязательств Фонда на 2024 финансовый год и на плановый период 2025 и 2026 годов согласно приложению № к приказу и изменения в распределение лимитов бюджетных обязательств на указанный период, в соответствии с которым ОСФР по <адрес> Фондом пенсионного и социального страхования РФ была перечислена единовременная субсидия на приобретение жилья в размере 1 836 658, 20 руб., впоследствии перечисленная на счет истца.

Порядок и условия предоставления работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд), его территориальных органов, обособленных подразделений (далее - работники Фонда) единовременной субсидии на приобретение жилого помещения (далее - субсидия) определены в Правилах предоставления работникам фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, его территориальных органов и обособленных подразделений единовременной субсидии на приобретение жилого помещения, утвержденных постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 919.

Согласно п. 4 названного постановления финансовое обеспечение расходных обязательств на предоставление работникам Фонда субсидии осуществляется за счет бюджета Фонда на финансовое и материально-техническое обеспечение его текущей деятельности.

Пунктом 10 Правил предусмотрено, что решение председателя Фонда о предоставлении субсидии оформляется актом с указанием размера субсидии, рассчитанной на день принятия соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ председателем Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации издан приказ о предоставлении единовременной субсидии на приобретение жилого помещения работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации согласно приложению к приказу.

Из выписки из приложения к приказу, указанному выше, усматривается, что принято решение о предоставлении ФИО1 единовременной субсидии на приобретение жилого помещения в размере 1 836 658,20 руб. (л.д.58).

Пунктами 3 и 4 ч. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Вместе с тем, согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

В рассматриваемом случае полученная ФИО1 субсидия является одним из видов предусмотренной законом государственной поддержки по приобретению жилья и улучшения жилищных условий, ее предоставление имело место за счет бюджетных ассигнований, полученных из федерального бюджета на указанные цели. Принимая во внимание все изложенное, исходя из системного анализа вышеуказанных требований законодательства, суд приходит к выводу, что по своей правовой природе данная социальная выплата относится к предусмотренным пунктом 36 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не облагаемым налогом на доходы физических лиц суммам выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленным за счет средств федерального бюджета, в связи с чем сумма налога в размере 238 765 руб., является излишне уплаченной и подлежит возврату истцу.

Требования в части признания за ФИО1 жилищного права на использование единовременной субсидии 1 836 658 руб. 20 коп. в целях приобретения жилого помещения в полном объеме, суд находит не подлежащими удовлетворению, поскольку как установлено при рассмотрении дела, данное право административного истца, исходя из установленного порядка и условий предоставления субсидии, обусловлено принятием самого решения о предоставлении таковой, либо об отказе в ее предоставлении.

По делу установлено, что субсидия предоставлена ФИО1 в полном объеме, и реализация данных денежных средств за вычетом суммы уплаченного ФИО1 налога в размере 238 765 руб., не свидетельствует о нарушении жилищных прав истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу указанных положений закона административный истец вправе ставить вопрос о взыскании понесенных по делу судебных расходов.

В этой связи, в пользу ФИО1 с ФИО2 по <адрес> подлежат взысканию документально подтвержденные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 8 163 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Управление федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) произвести возврат ФИО1 (<данные изъяты>) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 238 765 руб.

Взыскать с Управления федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 8 163 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Ермакова Е.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.