Решение по делу № 2А-1997/2023 от 05.04.2023

2а-1997/23

уид 50RS0015-01-2023-000949-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Зименко П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен налог в размере 51230,00 рублей.

Сумма начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1508,28 рублей.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес налогоплательщика направила: 1) требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; 2) требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в адрес налогоплательщика направлены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговым органом вышеуказанных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями, содержащимися в АИС «Налог-3». Оплата налога в установленный законом срок административным ответчиком не произведена, на сумму неуплаченного налога начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Расчет сумм пени, включен в требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, остаток задолженности, подлежащий взысканию суммарно составляет 52738,28 рублей, а именно:

– недоимка по транспортному налогу (сборам) с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51230,00 рублей;

– пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 1508,28 рублей.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В установленный законом срок Инспекция с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в Истринский городской суд Московской области не обращалась.

Как разъяснено в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), по смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

В настоящее время такой судебный акт о признании взыскиваемой задолженности безнадежной к взысканию судом не вынесен.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока предъявления иска для взыскания обязательных платежей при условии отсутствия судебного акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока не может являться для налогового органа препятствием для его предъявления в суд.

Вопрос о пропуске срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Административный истец просил суд:

– восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 <данные изъяты>

– взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51230,00 рублей, пени в сумме 1508,28 рублей <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, представила письменный отзыв на иск <данные изъяты>), пояснив, что из-за технической ошибки сумма транспортного налога была перечислена как госпошлина, она обращалась в Инспекцию, подала заявление. Кроме того, истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании с нее налоговой задолженности, просила в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

В соответствии с требованиями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом заявлено требование о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска.

В обоснование требования о восстановлении срока административным истцом указано на то, что при выставлении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, обязанность, закрепленная ст.45 НК РФ по уплате налога, в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнена. Срок добровольного исполнения требования истек.

С учетом данного обстоятельства, Инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного по уважительным причинам процессуального срока на подачу настоящего административного иска (л.д.7).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Налогоплательщику начислен налог в размере 51230,00 рублей.

Сумма начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1508,28 рублей.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налогу не погашена, доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

Оплата налога в установленный законом срок административным ответчиком не произведена, на сумму неуплаченного налога начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

– недоимка по транспортному налогу (сборам) с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51230,00 рублей;

– пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 1508,28 рублей.

Из доводов иска и материалов дела следует, что в соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области <данные изъяты> на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Довод административного ответчика о том, что из-за технической ошибки сумма транспортного налога была перечислена как госпошлина, судом отклоняется, поскольку квитанция об уплате госпошлины к основанию и предмету рассматриваемого административного иска отношения не имеет.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске процессуального срока на подачу административного искового заявления, заявление Инспекции о восстановлении пропущенного процессуального срока суд исходит из следующего.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ (ответ на вопрос 4), пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Согласно материалам дела, определение мирового судьи 64 судебного участка Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено ИФНС России по г.Истре Московской области – <данные изъяты> Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском от даты получения определения об отмене судебного приказа истек <данные изъяты> Административное исковое заявление датировано Инспекцией – <данные изъяты>, подано в Истринский городской суд Московской области – <данные изъяты>, то есть спустя более одного года с даты отмены судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска (<данные изъяты>). Однако заявление не содержит указания на причину, по которой срок был пропущен, а также ссылки на доказательства уважительности пропуска названного срока.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске процессуального срока на подачу данного административного искового заявления <данные изъяты>

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированым государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного п.2 и п.3 ст.48 НК РФ следует, что необходимым условием взыскания является соблюдение налоговым органом двух сроков – как шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказ, так и шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.

Налоговым органом пропущен как срок на обращение в суд, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, так и срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, а административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске названного срока, что является самостоятельным основанием для отказе в административном иске. Оснований и причин для восстановления пропущенного срока не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.

В удовлетворении иска межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. 51230 рублей и пени 1508 рублей 28 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Решение составленоДД.ММ.ГГГГ.