№

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 25 января 2023 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе

председательствующего судьи Барановой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием: ФИО1 административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару (далее - ФИО1 № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование исковых требований указано, что ПАО СК «<данные изъяты>» представлены сведения о доходах физического лица по форме №-№ за <данные изъяты>. № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика. Согласно указанной справке ФИО2 в <данные изъяты> году получил от ПАО СК «<данные изъяты>» доход в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в <данные изъяты> <данные изъяты>. «Иные доходы» (код дохода <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб.; в <данные изъяты> <данные изъяты>. «Иные доходы» (код дохода <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб. Суммы вычетов в справке № 2-НДФЛ отсутствуют. Общая сумма налога, исчисленная налоговым агентом, составила <данные изъяты> руб. На основании справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО5 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № <данные изъяты>, в котором истец исчислил сумму на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. В последующем, на основании имеющейся задолженности Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а также, при наличии разногласий в части начисления сумм налога и соответствующих пеней, провести сверку расчетов начислений до наступления срока исполнения настоящего требования. В связи с тем, что требование от ДД.ММ.ГГГГ. № в установленный срок налогоплательщиком не погашено, ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ судьей судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> вынесен судебный приказ №, в который ДД.ММ.ГГГГ передан службу судебных приставов для дальнейшего исполнения. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья отменил судебный приказ №, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом. До настоящего времени сумма налога не уплачена, что явилось поводом для обращения в суд.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в <данные изъяты> руб.

ФИО1 № по <адрес> в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в тексте иска.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указывая на пропуск срока на обращение в суд, также полагал, что, поскольку сумма страхового возмещения была выплачена ПАО СК «<данные изъяты>» добровольно, она не подлежит обложению налогом.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Из содержания пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что в случае предоставления сведений о доходах налогоплательщика налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. При этом, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах; играх и других мероприятиях.

Во исполнение требований пункта 5 статьи 226 НК РФ, ПАО СК «Росгосстрах» представлены сведения о доходах физического лица по форме №-<данные изъяты> (далее по тексту - справка <данные изъяты>) за <данные изъяты> год № ДД.ММ.ГГГГ. в отношении заявителя.

Согласно справке №-НДФЛ ФИО2 в 2020 году получил от ПАО СК «Росгосстрах» доход в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в <данные изъяты> <данные изъяты>. «Иные доходы» (код дохода <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.; в <данные изъяты> <данные изъяты>. «Иные доходы» (код дохода <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб. Указанное не оспаривалось административным ответчиком.

Суммы вычетов в справке №-НДФЛ отсутствуют. Общая сумма налога, исчисленная налоговым агентом, составила <данные изъяты> руб.

Указанная сумма налога налоговым агентом отражена как не удержанная, справка №-НДФЛ представлена ПАО СК «<данные изъяты>» с признаком «2», извещающим о невозможности удержать налог на доходы физических лиц.

На основании справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО2 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислил сумму на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из Справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Налоги в установленный срок не были оплачены.

В последующем, на основании имеющейся задолженности, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму <данные изъяты> копеек.

В данном требовании заявителю предлагалось погасить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а также, при наличии разногласий в части начисления сумм налога и соответствующих пеней, провести сверку расчетов начислений до наступления срока исполнения настоящего требования.

В связи с тем, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок налогоплательщиком не погашено, ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ судьей судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> вынесен судебный приказ №, в который ДД.ММ.ГГГГ передан службу судебных приставов для дальнейшего исполнения. Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №, в связи с тем, что налогоплательщик не был согласен с судебным приказом.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока на обращение в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ., а ДД.ММ.ГГГГ приходилось на субботу, налоговый орган, обратившись в суд в первый рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ пропустил установленный законом срок на обращение в судебные органы.

Доводы ответчика суд признает несостоятельными, поскольку в письме министерства финансов Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ. разъяснено, что пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы неустойки и штрафа, выплаченные застройщиком участнику долевого строительства на основании решения суда, отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 КАС РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 КАС РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГг., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992г. № "О защите прав потребителей", не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

На основании ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО2 следует взыскать сумму налога в размере <данные изъяты> руб.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле; сумма пени - недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Проверив представленный расчет суммы пени, согласно которому она составит <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ суд признает его арифметически верным и подлежащим применению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 434,64 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Октябрьского

районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова

решение изготовлено 25.01.2023г.