Решение по делу № 031/2025 от 25.02.2025

дело № 2а-1375/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст.85 Кодекса, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: строение с кадастровым номером №, по адресу <адрес>; строение с кадастровым номером № по адресу <адрес>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 4,00 рубля; за 2019 год в сумме 8,00 рублей; за 2020 год в сумме 8,00 рублей; за 2021 год в сумме 9,00 рублей; за 2022 год в сумме 4 853,00 рубля. Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении задолженности по налогу за 2018, 2019, 2020 года выставлялись требования от 03.02.2020 № со сроком уплаты до 18.03.2020, от 18.02.2021 № со сроком уплаты до 05.04.2021, от 17.12.2021 № со сроком уплаты до 25.01.2022. Так как по требованиям об уплате от 03.02.2020 №, от 18.02.2021 №, от 17.12.2021 № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 13.12.2022, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим налоговым законодательством начислен земельный налог: за 2018 год в сумме 1 828,00 рублей; за 2019 год в сумме 3 134,00 рубля; за 2020 год в сумме 3 134,00 рубля; за 2021 год в сумме 3 447,00 рублей; за 2022 год в сумме 3 792,00 рубля. Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении задолженности по налогу за 2018, 2019, 2020 года выставлялисьтребования от 03.02.2020 № со сроком уплаты до 18.03.2020, от 18.02.2021 № со сроком уплаты до 05.04.2021, от 17.12.2021 № со сроком уплаты до 25.01.2022. Так как по требованиям об уплате от 03.02.2020 №, от 18.02.2021 №, от 17.12.2021 № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023. Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023. Поскольку задолженность в установленные законом сроки не уплачена, налоговым органом начислена пеня в размере 3 653,85 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 26.06.2024 мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа 14.05.2024 №2а-183/107/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 23 870,85 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 853,00 рубля; земельный налог за 2018 год в сумме 1 828,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 3 134,00 рубля; земельный налог за 2020 год в сумме 3 134,00 рубля; земельный налог за 2021 год в сумме 3 447,00 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 3 792,00 рубля; пени в сумме 3 653,85 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащем образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- строение с кадастровым номером №, по адресу <адрес>;

- строение с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в отношении строения с кадастровым номером № в сумме 4,00 рубля (налоговое уведомление № от 22.08.2019); за 2019 год в отношении строения с кадастровым номером № в сумме 8,00 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2020); за 2020 год в отношении строения с кадастровым номером № в отношении строения с кадастровым номером № в сумме 8,00 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2021); за 2021 год в отношении строения с кадастровым номером № в сумме 9,00 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2022); за 2022 год в отношении строений с кадастровым номером № в сумме 4 853,00 рубля (налоговое уведомление № от 29.07.2023).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог(ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством начислен земельный налог: за 2018 год в сумме 1 828,00 рублей (налоговое уведомление № от 22.08.2019); за 2019 год в сумме 3 134,00 рубля (налоговое уведомление № от 01.09.2020); за 2020 год в сумме 3 134,00 рубля (налоговое уведомление № от 01.09.2021); за 2021 год в сумме 3 447,00 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2022); за 2022 год в сумме 3 792,00 рубля (налоговое уведомление № от 29.07.2023).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении задолженностей по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019, 2020 года выставлялисьтребования от 03.02.2020 № со сроком уплаты до 18.03.2020, от 18.02.2021 № со сроком уплаты до 05.04.2021, от 17.12.2021 № со сроком уплаты до 25.01.2022.

Так как по требованиям об уплате от 03.02.2020 №, от 18.02.2021 №, от 17.12.2021 № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (10.04.2024) сумма пени составила 3 653,85 рублей.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и сумм соответствующих пеней.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 14.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-183/107/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, впоследствии отмененный определением мирового судьи от 26.06.2024.

26.12.2024, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности по налогам и пени в общей сумме 23 870,85 рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 23 870,85 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 853,00 рубля; земельный налог за 2018 год в сумме 1 828,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 3 134,00 рубля; земельный налог за 2020 год в сумме 3 134,00 рубля; земельный налог за 2021 год в сумме 3 447,00 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 3 792,00 рубля; пени в сумме 3 653,85 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 11 марта 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000050-56

подлинный документ подшит в деле №2а-1375/2025