Дело № 2а-1033/2025
УИД 42RS0015-01-2025-000988-90
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2025 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области
в составе судьи Чмыховой Т.Н.,
при помощнике судьи Щученко А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС ... по ...-Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в общем размере ... руб., из них:
...
...
Заявленные требования мотивирует тем, ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ... по ... - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция ...).
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ... создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ... налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
1. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ....
Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ... года.
Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2018, 2019, 2020 года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ...
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ...
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ... от ... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ....
В срок, установленный в требовании ... от ..., сумма пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.
2. ...2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020-2021 годы, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее ..., за 2021 год – не позднее ....
Ответчику направлены налоговые уведомления: ... от ..., ... от ....г., однако в установленные НК РФ сроки ...2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в общем размере 2168,00 руб..
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ... О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование ... от ... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ... на сумму задолженности в размере ...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме ...
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в ...
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: Общее сальдо в сумме ...
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, ...
В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:
№пп
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ...
Таблица расчета пени за период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.
Долговым центром мировому судье судебного участка ... Заводского судебного района ... в отношении ...2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, о чем ... по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ...2 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка ... Заводского судебного района ... от ... вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России ... по ... - Кузбассу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, и ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002), установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица (л.д. 7, 8).
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ... по ... состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-13).
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за .....
Поскольку суммы страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислены пени в следующих размерах:
...
...
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование ... от ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность (л.д. 17).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени не оплачены.
Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020-2021 гг., что подтверждается следующим.
...
...
...
...
Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее ..., за 2021 год – не позднее ....
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ... с указанием сумм налога за .... (л.д. 15, 15-оборот).
Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2020-2021 гг.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ... от ... об уплате транспортного налога, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность (л.д. 16).
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 2018-2022 гг. (л.д. 27-35).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.
В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС единым налоговым счетом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ единым налоговым счетом под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 6 ст. 11. 3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование ... от ... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ... на сумму задолженности в размере 97391,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме ...
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС ...
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: Общее сальдо в сумме ...
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2765 руб. 82 коп.
Расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...
При этом, налоговые уведомления МИФНС России ... по ... – Кузбассу направлялись ФИО1 личном кабинете налогоплательщика, а также посредством направления заказных писем (л.д. 18-23).
Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования, предъявленные к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено, равно как и сведений об оплате задолженности.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом мировому судье судебного участка ... Заводского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 24-26).
... мировым судьей судебного участка ... Заводского судебного района ... по делу ...а-400/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
... мировым судьей судебного участка ... Заводского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 36).
... административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Заводской районный суд г. Новокузнецка, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, таким образом, суд полагает, что налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты налогов, в размере 4000 руб. (ст. 333.19 "Налогового кодекса Российской Федерации»).
При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России ... по ... – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... в доход местного бюджета задолженность по налогам и пене в общем размере ... руб., из них:
- ...
...
Взыскать с ФИО1, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб..
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 02.06.2025.
Судья Т.Н. Чмыхова