Решение по делу № 2А-1149/2023 от 26.12.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-1149/2023

УИД 26RS0015-01-2023-001813-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2023 года г. Ипатово

Резолютивная часть решения объявлена 15 декабря 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2023 года.

Судья Ипатовского районного суда Ставропольского края Куценко В.В., при секретаре Беловоловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 21 294,27 руб.:

1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в общем размере 16 436,62 руб.:

- за 2017 год в размере 4909,64 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 280,23 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 5569,80 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 3680,52 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 1929,02 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 67,41 руб. за период с 19.01.2021 по 19.12.2021.

2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в общем размере 3627,90 руб.:

- за 2017 год в размере 963,04 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 1225,39 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 57,87 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 863,15 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 500,94 руб. за период с 01.01.2021 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 17,51 руб. за период с 29.01.2021 по 19.12.2021.

3. Транспортный налог за 2020 год в размере 518 руб.

4. Пени по транспортному налогу в общем размере 335,37 руб.:

- за 2016 год в размере 131,06 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2017 год в размере 87,38 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 61,73 руб. за период с 03.12.2019 по 19.07.2021,

- за 2019 год в размере 30,80 руб. за период с 02.12.2020 по 19.07.2021,

- за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021,

- за 2016 год в размере 21,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021.

5. Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 94,17 руб.:

- за 2015 год в размере 51,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2016 год в размере 42,25 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021.

6. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 204 руб.

7. Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общем размере 78,21 руб.:

- за 2016 год в размере 13 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2017 год в размере 31,20 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 22,04 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 10,99 руб. за период с 02.12.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Неявка указанных лиц в судебное заседание не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 13.09.2016 по 13.01.2021 ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В 2015-2020 годах в собственности у ФИО1 имелось транспортное средство марки ИЖ 2125, регистрационный знак №, а также следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по <адрес> земельный участок с кадастровым номером № площадью 1900 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45073773 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 518 руб., об уплате земельного налога за 2020 год в размере 204 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов в установленные сроки не исполнена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных налоговых уведомлений, налоговым органом выставлено требование № 35287 по состоянию на 21.12.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 15.02.2022 предложено уплатить налоги и пени в общем размере 166 828,57 руб.

Указанное требование направлено ФИО1 почтовой связью.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ипатовского района Ставропольского края от 10.08.2023 отменен судебный приказ мирового судьи № 2а-0038/3/2023 от 09.03.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по СК задолженности по налогам в размере 21 294,27 руб. и госпошлины в размере 419,41 руб. в доход бюджета Ипатовского городского округа, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В связи с этим налоговый орган обратился в районный суд, направив 21.11.2023 административное исковое заявление, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При этом вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае при вынесении судебного приказа от 09.03.2022 № 2а-0038/3/2023 мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе по вопросу пропуска срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

На территории Ставропольского края транспортный налог установлен законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге».

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному налоговым органов расчету пени:

Пени по транспортному налогу в общем размере 335,377 руб.:

- за 2016 год в размере 131,06 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2016 год в размере 21,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021.

- за 2017 год в размере 87,38 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 61,73 руб. за период с 03.12.2019 по 19.07.2021,

- за 2019 год в размере 30,80 руб. за период с 02.12.2020 по 19.07.2021,

- за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021,

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 94,17 руб.:

- за 2015 год в размере 51,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2016 год в размере 42,25 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общем размере 78,21 руб.:

- за 2016 год в размере 13 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2017 год в размере 31,20 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 22,04 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 10,99 руб. за период с 02.12.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в общем размере 16 436,62 руб.:

- за 2017 год в размере 4909,64 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 280,23 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 5569,80 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 3680,52 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 1929,02 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 67,41 руб. за период с 19.01.2021 по 19.12.2021.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в общем размере 3627,90 руб.:

- за 2017 год в размере 963,04 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 1225,39 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 57,87 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 863,15 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 500,94 руб. за период с 01.01.2021 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 17,51 руб. за период с 29.01.2021 по 19.12.2021.

Суд, проверив порядок взыскания задолженности по вышеуказанным налогам и страховым взносам и пени, размер взыскиваемых сумм, срок направления требования об уплате налога и обращения в суд, установив соблюдение налоговым органом указанных сроков, правильность начисления указанных налогов и пени, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налогов и стразовых взносов.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 в добровольном порядке в полном объёме не исполнила выставленное в её адрес требование № 35287 от 21.12.2021 об уплате пени по налогам, доказательства уплаты задолженности не представила, суд считает исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени всего в сумме 21 294,27 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу того, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 838,83 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю:

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в общем размере 16 436,62 руб.:

- за 2017 год в размере 4909,64 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 280,23 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 5569,80 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 3680,52 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 1929,02 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 67,41 руб. за период с 19.01.2021 по 19.12.2021;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в общем размере 3627,90 руб.:

- за 2017 год в размере 963,04 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 1225,39 руб. за период с 29.01.2019 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 57,87 руб. за период с 25.11.2021 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 863,15 руб. за период с 01.01.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 500,94 руб. за период с 01.01.2021 по 19.12.2021,

- за 2021 год в размере 17,51 руб. за период с 29.01.2021 по 19.12.2021.

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 518 руб.;

задолженность по пени по транспортному налогу в общем размере 335,37 руб.:

- за 2016 год в размере 131,06 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2017 год в размере 87,38 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 61,73 руб. за период с 03.12.2019 по 19.07.2021,

- за 2019 год в размере 30,80 руб. за период с 02.12.2020 по 19.07.2021,

- за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021,

- за 2016 год в размере 21,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 94,17 руб.:

- за 2015 год в размере 51,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2016 год в размере 42,25 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 204 руб.;

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общем размере 78,21 руб.:

- за 2016 год в размере 13 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2021,

- за 2017 год в размере 31,20 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2021,

- за 2018 год в размере 22,04 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2021,

- за 2019 год в размере 10,99 руб. за период с 02.12.2020 по 19.12.2021,

- за 2020 год в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

всего в размере 21 294,27 руб.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счёт № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счёт 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ипатовского муниципального округа Ставропольского края 838,83 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Куценко