Решение по делу № 2А-47/2025 от 14.01.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-47/2025

УИД-26RS0021-01-2024-000792-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.01.2025 г. г. ФИО3

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Волчанской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и, уточнив исковые требования, просит взыскать: 239 руб. 75 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.; 3 476 руб. 13 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г.; 764 руб. 76 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г.; 714 руб. транспортный налог за 2022 г.; 7 262 руб. 84 коп. пени.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В период с 09.07.2009 г. по 16.02.2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 г. № 01-05/120 «Об утверждений порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных НК РФ», с 01.10.2020 г., Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г. Согласно пункту 5 ст. 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: в размере 11 710 руб. 53 коп., из них за 2017 г. в размере 8 234 руб. 40 коп., за 2018 год в размере 3 476 руб. 13 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 485 руб. 11 коп., из них за 2017 г. в размере 764 руб. 76 коп., за 2018 г. в размере 720 руб. 35 коп. После предъявления административного искового заявления в Лермонтовский городской суд Ставропольского края, ФИО1 произведена оплата на общую сумму 8 715 руб., из которых 03.12.2024 в размере 715 руб., 04.12.2024 в размере 8 000 руб. В результате произведенной оплаты сумма задолженности составила: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: в размере 3 715 руб. 88 коп., из них за 2017 г. в размере 239 руб. 75 коп., за 2018 г. в размере 3 476 руб. 13 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 764 руб. 76 коп. за 2018 год. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы. В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения Объект налогообложения: ВАЗ 21063, гос номер <***> Налоговая база: 63 руб. 50 коп. Налоговая ставка: 7 руб. Количество месяцев владения в году: 12/12 Расчет налога за 2022 г.: 63 руб. 50 х 7 х 12/12 = 445 руб. Объект налогообложения: ВАЗ 21093, р/з Н169НЕ26. Налоговая база: 77 руб. Налоговая ставка: 7 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Льгота 50%. Расчет налога за 2022 год: (77 х 7 х 12/12) х 50% = 269. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 г. по указанным транспортным средствам составила 714 руб., которая не погашена. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговые уведомления об уплате налогов № 122,79639 от 02.08.2023 г., направлены налогоплательщику почтой. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. За период до 01.01.2023 г. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж — эго перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 г. в сумме 19 413 руб. 89 коп., в том числе пени 5 504 руб. 25 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 504 руб. 25 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №17 от 10.01.2024 г.: Общее сальдо в сумме 21 172 руб. 48 коп., в том числе пени 7 262 руб. 84 коп. Ранее принятые меры отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление: 7 262 руб. 84 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 262 руб. 84 коп. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7 262 руб. 84 коп. В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. С 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования. На основании изложенного, в отношении ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № 8916, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации

о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 585 от 09.01.2024 г. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. На основании указанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО3 Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14 от 10.01.2024, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-241/2/2024 от 24.07.2024 г., который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 16.08.2024), в связи с чем, административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции

Административный ответчик ФИО1, надлежаще, под роспись, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представив письменные возражения на административный иск, в которых сослался на то, что свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1, в период с 09.07.2009 г. по 16.02.2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии: в размере 11 710 руб. 53 коп., из них за 2017 г. в размере 8 234 руб. 40 коп., за 2018 г. в размере 3 476 руб. 13 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 1 485 руб. 11 коп., из них за 2017 г. в размере 764 руб. 76 коп., за 2018 г. в размере 720 руб. 35 коп. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, в размере 714 руб. За период до 01.01.2023 г. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №17 от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 21172 руб. 48 коп., в том числе пени 7262 руб. 84 коп. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7 262 руб. 84 коп. Административный ответчик с требованиями, изложенными в административном исковом заявлении не согласен, считает их необоснованными и подлежащими отклонению, ввиду следующего. Что касается требования в части взыскания со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 11 710 руб. 53 коп., из них за 2017 г. в размере 8 234 руб. 40 коп., за 2018 г. в размере 3 476 руб. 13 коп. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 485 руб. 11 коп., из них за 2017 г. в размере 764 руб.76 коп., за 2018 г. в размере 720 руб. 35 коп., то на основании изученных материалов настоящего административного дела, не вдаваясь в юридические основания заявленных исковых требований, полагает, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным иском, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, ввиду следующего. По утверждению Административного истца, инспекция по настоящему спору, впервые обратилась к Мировому судье судебного участка №1 г. ФИО3 Ставропольского края, с заявлением о вынесении судебного приказа 10.01.2024 г., по результатам рассмотрения которого, 24.07.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-241/2/2024. Однако, дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, 10.01.2024 г., указанная в исковом заявлении, не является действительностью и прямо опровергается информацией о рассмотрении дел на сайте Мирового суда г. ФИО3, где датой регистрации заявления о вынесении судебного приказа, значится 22.07.2024 г., распечатку с сайта прилагает. Как видно из копии судебного приказа от 24.07.2024 г. по делу №2а-241/2/2024, впоследствии отмененному по заявлению ФИО1, требования по которому аналогичны требованиям вытекающим из настоящего административного иска, то по требованиям в части задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 11 710 руб. 53 коп., из них за 2017 г. в размере 8 234 руб. 40 коп., за 2018 г. в размере 3 476 руб. 13 коп. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 485 руб. 11 коп., из них за 2017 г. в размере 764 руб. 76 коп., за 2018 г. в размере 720 руб. 35 коп., следует применить срок исковой давности и последствия применения такого срока. Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Как следует из искового заявления, требование №8916 об уплате задолженности было направлено в адрес ответчика, 23.07.2023 г., то есть установленный 8-ми дневный срок для исполнения требования истек, в августе 2023 г. Инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах на счетах налогоплательщика №585 от 09.01.2024 г. Впоследствии, инспекция обратилась в Мировой суд за вынесением судебного приказа, как следует из информации о рассмотрении дел на сайте Мирового суда г. ФИО3 22.07.2024 г., то есть практически через год после истечения срока исполнения требования, соответственно с пропуском шестимесячного срока, указанного в ч.2 ст. 286 КАС РФ. Кроме этого, исходя из вынесенного судебного приказа и доводов, изложенных в настоящем иске, задолженность возникла в 2018 г. и соответственно Административному истцу, стало известно о нарушении его права в 2018 г., а он впервые обратился в суд за вынесением судебного приказа по требованиям за 2017-18 гг., в июле 2024 г., то есть также с пропуском трехлетнего срока. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован НК РФ; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию №8916, то с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат. Что касается суммы задолженности по транспортному налогу в размере 714 руб. и пене, в размере 7 262 руб., то при вынесении решения просит учесть то, что данные суммы оплачены административным ответчиком 04.12.2024 г., о чем свидетельствует чек по операции из ПАО Сбербанк от 04.12.2024 г., из которой следует, что ФИО1 внес по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, сумму платежа, в размере 8 000 руб., а также просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1, в период с 09.07.2009 г. по 16.02.2018 г., являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л.д. 9-12).

ФИО1 также принадлежат транспортные средства: ВАЗ 21063, 1989 года выпуска, VIN №; ВАЗ 21093, 2003 года выпуска, VIN №, в связи с чем, он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога.

В адрес ФИО1 МИФНС направлялось требование от 23.07.2023 г. № 8916 о наличии задолженности по налогам в сумме 20 123 руб. 44 коп. (л.д. 15).

16.08.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №2 г.ФИО3, по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-241/2/2024 от 24.07.2024 г., выданный по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю, о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 21 172 руб. 48 коп. (л.д. 21).

04.12.2024 г. ФИО1 произведена оплата в счет налоговой задолженности в размере 8 000 руб., после обращения МИФНС России №14 с иском в суд.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

В соответствие с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, обязан был уплачивать налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также является плательщиком транспортного налога, однако, обязанность по уплате налога не выполнял, в связи с чем, налоговым органом начислена налоговая задолженность, пеня, направлялось требование о наличии налоговой задолженности. 04.12.2024 г. ответчиком произведен платеж в размере 8 000 руб. в счет погашения налоговой задолженности.

Согласно федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, на момент оплаты ФИО1 04.12.2024 г. налоговой задолженности в размере 8 000 руб., правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось. В силу закона уплаченные налогоплательщиком – административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам исполнения обязательств по уплате налогов согласно п. 10 ст. 45 НК РФ.

Как следует из уточненного административного иска Инспекции, оплаченные ФИО1 денежные средства зачтены в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо, которое на момент оплаты составляло 21 172 руб. 48 коп.

Таким образом, не могут быть приняты во внимание доводы возражений ответчика о том, что налоговая задолженность по транспортному налогу им полностью оплачена, поскольку основаны на ошибочном толковании норм налогового законодательства.

Доводы возражений ответчика о пропуске срока исковой давности для обращения налоговой инспекции в суд, так же не могут быть приняты во внимание, поскольку с вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающего введение института Единого налогового счета, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с чем, после отмены судебного приказа мировым судьёй 16.08.2024 г. срок обращения МИФНС России №14 с настоящим иском в суд, по состоянию на 09.12.2024 г., не истек.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, расчет задолженности ответчиком в условиях состязательности процесса не оспаривается, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогам, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 по СК освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. ФИО3 государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД г. ФИО3 по Ставропольскому краю) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- 239 руб. 75 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.;

- 3 476 руб. 13 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г.;

- 764 руб. 76 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г.;

- 714 руб. – транспортный налог за 2022 г.;

- 7 262 руб. 84 коп. – пени, а всего взыскать – 12 457 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД г. ФИО3 по Ставропольскому краю) в бюджет муниципального образования г.ФИО3 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025 г.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов