Решение по делу № 2А-1239/2023 от 10.07.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1239/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Крикуновой А.В.

при секретаре Клюшниковой Н.В.,

помощник судьи Ковалева Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило, взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1148,69 рублей, в том числе земельный налог за 2017-2019 годы в размере 978 рублей и пени за 2018-2021 годы в размере 170,69 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3300, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 88578000, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2015-2019 годы, в общей сумме 1826 рублей, в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога в установленный законом срок, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог в сумме 1826 рублей уплачен не был. В соответствии с со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени за 2018-2021 годы на общую сумму 368,37 рублей. Налогоплательщику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма недоимки налогоплательщиком частично оплачена. Актуальная сумма задолженности по земельному налогу 978 рублей, пени по земельному налогу за 32018-2021 в сумме 170,69 рублей.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, в иске изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Суд в соответствии со статьей 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации принял меры для извещения ФИО1 по адресу её регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда Российской Федерации в абзаце первом пункта 63 постановления от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора).

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пункт 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25).

Учитывая изложенное, судебные извещения считаются доставленными административному ответчику.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося юридическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности, доля в праве №, принадлежит объект недвижимости (земельный участок) по адресу: <адрес>, в границах земель КСП «Белостокское», с кадастровым номером №, номер государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимости (земельный участок) по адресу: <адрес>1, с кадастровым номером № номер государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, а кроме того, ответом ППК «Роскадастр» по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Следовательно, в спорные налоговые периоды 2017-2019 года ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2015-2019 годы, в общей сумме 1826 рублей, в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога в установленный законом срок, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений, копией акта от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению, копиями списков заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, № от ДД.ММ.ГГГГ, копией списка № от ДД.ММ.ГГГГ, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

В установленный срок земельный налог в сумме 1826 рублей уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени за 2018-2021 годы на общую сумму 368,37 рублей. Налогоплательщику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копиями соответствующих требований с приложением расчетов сумм пени.

Из ответа УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 является пользователем личного кабинета для физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ. В личный кабинет не заходила ни разу со дня открытия кабинета, профиль не редактировала. Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены ФИО1 на бумажном носителе.

Сумма недоимки налогоплательщиком частично оплачена. Актуальная сумма задолженности по земельному налогу 978 рублей, пени по земельному налогу за 2018-2021 в сумме 170,69 рублей

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Как установлено частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 921 рубль, и пени в размере 14,88 рублей, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 0,00 рублей, пени в размере 373,42 рублей установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 0,00 рублей, пени в размере 373,42 рублей, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 472 рубля, пения в размере 14,03 рублей, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 476 рублей, пени в размере 19,33 рублей, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу в размере 921 рубль, пени в размере 14,88 рублей

При этом факт направления указанных требований административным истцом не подтвержден.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 23.12.2020, внесены изменения в статью 48 НК РФ: в абзаце четвертом пункта 1 цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в пункте 2: в абзаце втором цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в абзаце третьем цифры «3000» заменены цифрами «10000».

Поскольку выставленная к оплате общая сумма налоговой задолженности по вышеперечисленным требованиям не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, судебный приказ по заявлению УФНС России по Томской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился к мировой судье за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с настоящим административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Томский районный суд Тоской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в данном случае в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено. При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Кроме того, само по себе обращение с административным иском в суд в установленный срок после соблюдения приказного порядка не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок согласно материалами дела, административным истцом пропущен.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017, 2018,2019 годы и пени за 2018-2021 годы.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1148,69 рублей, в том числе земельного налога за 2017-2019 годы в размере 978 рублей и пени за 2018-2021 годы в размере 170,69 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, представление в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ А.В. Крикунова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.07.2023 /подпись/

Копия верна

Подлинник подшит в административном деле № 2а-1239/2023 в

Томском районном суде Томской области

Судья А.В. Крикунова

Секретарь Н.В. Клюшникова

УИД 70RS0005-01-2023-001125-59